【問(wèn)】某公司出售一幢閑置的辦公樓。該房屋的原始價(jià)值為150萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款120萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)稅率5%）。
【答】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
固定資產(chǎn)賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)原值扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。固定資產(chǎn)處置一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行核算。
固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：
借：固定資產(chǎn)清理1000000
累計(jì)折舊500000
貸：固定資產(chǎn)1500000
發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理20000
貸：銀行存款20000
收到售樓款時(shí)：
借：銀行存款1200000
貸：固定資產(chǎn)清理1200000
計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：
借：固定資產(chǎn)清理60000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60000
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收益：
借：固定資產(chǎn)清理120000
貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得120000