【問(wèn)】我公司是建筑公司承包一項(xiàng)工程，工期10個(gè)月，總承包收入8000萬(wàn)元，其中裝修工程2000萬(wàn)元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬(wàn)元，項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工。請(qǐng)問(wèn)我公司如何進(jìn)行賬務(wù)處理？
【答】第一種作法如下：
�、倌愎就瓿身�(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，
借：工程施工——合同成本55000000
貸：原材料等 55000000
收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)，
借：銀行存款 80000000
貸：工程結(jié)算 80000000
�、谟�(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí)，
計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金＝（8000－2000）×3％＝180（萬(wàn)元）
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1800000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000
�、劾U納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000
貸：銀行存款 1800000
④分包工程完工驗(yàn)工結(jié)算時(shí)，
借：工程施工——合同成本 20000000
貸：應(yīng)付賬款 20000000
�、葜Ц豆こ炭顣r(shí)，
借：應(yīng)付賬款 20000000
貸：銀行存款 20000000
�、抟夜敬_認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75000000
工程施工——合同毛利 5000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000000
�、吖こ探Y(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)，
借：工程結(jié)算 80000000
貸：工程施工——合同成本 75000000
——合同毛利 5000000
第二種作法如下：
�、倌愎就瓿身�(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，
借：工程施工——合同成本 55000000
貸：原材料等 55000000
收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)，
借：銀行存款 80000000
貸：工程結(jié)算 60000000
應(yīng)付賬款——分包公司20000000
②計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí)，
計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金＝（8000－2000）×3％＝180（萬(wàn)元）
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1800000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1800000
�、劾U納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅1800000
貸：銀行存款 1800000
�、苤Ц豆こ炭顣r(shí)，
借：應(yīng)付賬款 20000000
貸：銀行存款 20000000
�、菀夜敬_認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)，
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55000000
工程施工——合同毛利 5000000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60000000
�、薰こ探Y(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)，
借：工程結(jié)算 60000000
貸：工程施工——合同成本 55000000
——合同毛利 5000000