【問(wèn)】A企業(yè)欠B企業(yè)100萬(wàn)元貨款，由于A企業(yè)無(wú)力償還，雙方達(dá)成債轉(zhuǎn)股協(xié)議，由B 企業(yè)持有A企業(yè)35%的股權(quán)，該股權(quán)的公允價(jià)值為70萬(wàn)元。假設(shè)該項(xiàng)重組具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，而且企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。此時(shí)，如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？
【答】對(duì)于該項(xiàng)債務(wù)重組而言，雙方可以選擇按照一般性稅務(wù)處理進(jìn)行處理；也可以選擇按照特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行處理。但一定要注意：同一重組業(yè)務(wù)的當(dāng)事各方應(yīng)采取一致稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。如果雙方選擇按照特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行處理，則雙方對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，債權(quán)人B企業(yè)股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元確定，債務(wù)人A企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照原債務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元增加注冊(cè)資本。
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