盡管因動(dòng)蕩的經(jīng)濟(jì)而引發(fā)的財(cái)務(wù)報(bào)告欺詐案件呈上升態(tài)勢(shì)，但美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員和其他“內(nèi)幕知情者”揭露會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)中存在的玩忽職守、違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、或幫助企業(yè)篡改賬目等一系列違法事項(xiàng)的意愿卻愈發(fā)高漲。
根據(jù)PCAOB執(zhí)法和調(diào)查部門主任克勞蒂斯·莫蒂斯帝（Claudius Modesti）的記錄，去年該委員會(huì)共處理了創(chuàng)紀(jì)錄的179宗關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所、其雇員和其他人員不當(dāng)行為的舉報(bào)和指控，并且這種指控的數(shù)量在過去幾年中呈現(xiàn)穩(wěn)步上升趨勢(shì)。
莫蒂斯帝表示，這些舉報(bào)大多來源于受指控會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用的會(huì)計(jì)人員。此外，他的部門也會(huì)接到來自企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員、外部咨詢顧問和個(gè)人投資者舉報(bào)審計(jì)師不當(dāng)行為的指控。
這些舉報(bào)主要是通過PCAOB的網(wǎng)上“舉報(bào)中心（Tip Center）”受理的，會(huì)計(jì)人員和其他知情人員可以通過這一方式舉報(bào)在該委員會(huì)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或與其有關(guān)人員的可疑或違法活動(dòng)。莫蒂斯帝在接受《今日會(huì)計(jì)》（Accounting Today）雜志的專訪時(shí)表示，他于2004年加入PCAOB后不久便設(shè)立了網(wǎng)上舉報(bào)程序，“舉報(bào)中心”則是他上任后為加強(qiáng)該委員會(huì)的執(zhí)法工作力度而最先著手的幾件要事之一。他說：“我們考慮到審計(jì)師和投資者希望能有一個(gè)渠道以便其上報(bào)各類違反會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則的行為和金融欺詐。”
執(zhí)法部的官員承諾他們將會(huì)迅速的審查任何提供給舉報(bào)中心的線索，并指出“這些來自公眾的舉報(bào)和其他信息是PCAOB的重要信息來源。”
除了要求舉報(bào)人提交“可能違背法律或PCAOB規(guī)定”的詳細(xì)資料，PCAOB還鼓勵(lì)舉報(bào)人提供“可能與PCAOB某宗調(diào)查相關(guān)的信息”，以及任何其他可能和該委員會(huì)監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的信息。
舉報(bào)范圍
莫蒂斯帝表示，PCAOB收到的舉報(bào)名目繁多，包括違反美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則、審計(jì)獨(dú)立性事項(xiàng)、涉嫌違背PCAOB審計(jì)準(zhǔn)則、異常收入確認(rèn)，甚至涉及到會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)糾紛。
“舉報(bào)中心”明確要求舉報(bào)人提供有關(guān)審計(jì)師獨(dú)立性、文件銷毀、會(huì)計(jì)欺詐、審計(jì)質(zhì)量控制和審計(jì)師道德問題的信息。
在評(píng)估了這些指控后，PCAOB的執(zhí)法官員“可以在任何紀(jì)律制裁或其他審判程序中使用相關(guān)的信息”，同時(shí)PCAOB保留將舉報(bào)中心收到的信息提供給其他州、聯(lián)邦監(jiān)管或執(zhí)法機(jī)構(gòu)以及外國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)利。
莫蒂斯帝解釋道：“我們經(jīng)常將通過舉報(bào)中心獲得的信息與包括美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）在內(nèi)的其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)共分享。因?yàn)榧词鼓骋惶囟ㄐ畔?duì)于我們來說是毫不相關(guān)，但其他方面可能會(huì)對(duì)此產(chǎn)生興趣。”
由于《薩班斯法案》禁止PCAOB及其工作人員披露有關(guān)委員會(huì)非公開調(diào)查和執(zhí)行情況的信息，他們不能透露有多少宗舉報(bào)最后導(dǎo)致相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到懲處。
然而，公開資料顯示，在過去的幾年中，PCAOB共與二十多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所就執(zhí)法裁定達(dá)成了和解，其中有多宗紀(jì)律制裁都是來源于舉報(bào)中心收到的舉報(bào)信息。
莫蒂斯帝表示，即使舉報(bào)信息未導(dǎo)致PCAOB對(duì)相關(guān)公司進(jìn)行查處，這些信息仍然有助于其制訂新的法規(guī)或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則。
允許匿名舉報(bào)
盡管PCAOB“舉報(bào)中心”要求舉報(bào)會(huì)計(jì)師事務(wù)所問題的會(huì)計(jì)人員和其他人士提供聯(lián)系信息“以便執(zhí)法官員詢問任何重要的后續(xù)問題”，執(zhí)法部仍會(huì)接受匿名舉報(bào)。
“目前，我們收到的舉報(bào)大約有15%來自于匿名舉報(bào)，”莫蒂斯帝說。匿名舉報(bào)人被要求在24小時(shí)內(nèi)和執(zhí)法官員再次聯(lián)系，以便讓官員驗(yàn)證舉報(bào)人提供信息的真?zhèn)巍?
會(huì)計(jì)人員和其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員在向PCAOB舉報(bào)其雇主的欺詐或其他違法活動(dòng)時(shí)可以要求該委員會(huì)不披露自己的真實(shí)身份。但是，莫蒂斯帝承認(rèn)：雖然“我們的規(guī)定允許我們限制披露機(jī)密消息的來源”，但是PCAOB的執(zhí)法人員沒有專門的權(quán)力來保護(hù)舉報(bào)人免受打擊報(bào)復(fù)或?qū)?bào)復(fù)舉報(bào)人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所加以懲處。
但是，根據(jù)《薩班斯法案》，美國(guó)職業(yè)安全與健康管理局（OSHA）已經(jīng)明確被授權(quán)向財(cái)務(wù)欺詐舉報(bào)人提供保護(hù)。PCAOB網(wǎng)站上也標(biāo)明了舉報(bào)人在因舉報(bào)而受到被舉報(bào)人的打擊和報(bào)復(fù)后的90天內(nèi)可以向OSHA提起申訴。