“十二五”開局之年，個(gè)稅改革有望獲得突破。
據(jù)消息人士透露，近日，新的個(gè)稅改革方案已經(jīng)上報(bào)國(guó)務(wù)院，方案將對(duì)整張稅率表作出調(diào)整。
“新的個(gè)稅改革方案，可能不會(huì)改變2000元的起征點(diǎn)，但拉開了稅率級(jí)次，也對(duì)稅率作了相應(yīng)調(diào)整。此外，改革方案在個(gè)稅征收制度上作出了一些推進(jìn)，可能會(huì)將其他所得的800元征收點(diǎn)調(diào)整到工資所得的2000元同等水平。”該消息人士告訴記者。
2010年11月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)務(wù)院法制辦共同完成了《個(gè)人所得稅法修正案》起草工作。該草案對(duì)個(gè)稅制度進(jìn)行了多處修改，以達(dá)到為中低收入者降低稅負(fù)的目標(biāo)。
據(jù)悉，此次個(gè)稅修改的目標(biāo)包括：適當(dāng)降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)、推進(jìn)合并應(yīng)稅所得項(xiàng)目、適當(dāng)調(diào)整稅率級(jí)次；清理規(guī)范稅收優(yōu)惠、改善征管條件等內(nèi)容也被寫入草案。
社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)楊志勇告訴本報(bào)記者，雖然此次個(gè)稅改革免征額不上調(diào)，但縮減稅率級(jí)次、擴(kuò)大稅率級(jí)距以及適當(dāng)下調(diào)稅率之后，肯定會(huì)起到減稅的效果。
最高檔稅率下調(diào)
“最高稅率的設(shè)定目前存在爭(zhēng)議，很有可能會(huì)下調(diào)。”
目前，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行9級(jí)累進(jìn)稅率，稅率從5%到45%，而國(guó)際上多為4到5級(jí)稅率。此次個(gè)稅改革調(diào)減級(jí)次后，可能只保留5-6級(jí)稅率，而相應(yīng)的級(jí)距擴(kuò)大后，可使中低收入者復(fù)合到最低的一、兩級(jí)稅率之上。
“個(gè)稅調(diào)減級(jí)次，對(duì)中低收入者會(huì)有好處。級(jí)距擴(kuò)大，使中間收入人群不會(huì)很快跨入高收入稅率中去，這就減少了他們的負(fù)擔(dān)。”中央黨校經(jīng)濟(jì)學(xué)部宏觀經(jīng)濟(jì)室主任梁朋強(qiáng)調(diào)，個(gè)稅改革對(duì)中低收入者有一定幫助，但現(xiàn)在主要問題是初次分配。收入的初次分配問題沒有解決，想通過二次分配制度來調(diào)整，難度比較大。
此次稅收改革變化最明顯的，是針對(duì)高收入人群稅收的調(diào)整。根據(jù)目前個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率，對(duì)月薪超過10萬將以45%的稅率征收個(gè)稅。
“最高稅率的設(shè)定目前存在爭(zhēng)議，很有可能會(huì)下調(diào)。”楊志勇表示，“現(xiàn)在中國(guó)的最高稅率，相對(duì)于國(guó)際水平來看已經(jīng)過高。”
梁朋也認(rèn)為，調(diào)整45%的最高檔稅率，對(duì)稅收是有好處的，因?yàn)閲?guó)內(nèi)實(shí)際上很少有人能夠征到45%，部分高收入者會(huì)采用某些方法不在國(guó)內(nèi)納稅。而調(diào)整后的稅率，可以增加實(shí)際的境內(nèi)納稅。
此外，此次個(gè)稅改革除了調(diào)低45%的稅率，還有可能將最高檔設(shè)置調(diào)高到10萬元以上。楊志勇也認(rèn)為，現(xiàn)在最高稅率月收入10萬的適用級(jí)次，同當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度脫節(jié)，應(yīng)該適當(dāng)上調(diào)。
個(gè)稅起征點(diǎn)不動(dòng)
“起征點(diǎn)仍延續(xù)2008年3月1日起實(shí)施的2000元標(biāo)準(zhǔn)。”
此次個(gè)稅改革，起征點(diǎn)很可能不作調(diào)整，仍延續(xù)2008年3月1日起實(shí)施的2000元起征點(diǎn)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院院長(zhǎng)馬海濤告訴本報(bào)記者，個(gè)稅免征額的上調(diào)對(duì)于提高低收入者收入水平作用甚微，當(dāng)前我國(guó)絕大多數(shù)城市最低工資標(biāo)準(zhǔn)都低于每月1000元，而城鎮(zhèn)單位在崗職工平均月工資為2500元左右，如果繼續(xù)提高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，從中受惠的將主要是高收入者，而中低收入者則不被涉及或者影響甚微，這恰恰違背了利用個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的初衷。
2010年11月，財(cái)政部網(wǎng)站也發(fā)布文章指出，提高起征標(biāo)準(zhǔn)，往往是高收入者受益較多，中等收入者減稅較少。文章表示：“占工薪收入者大部分的低收入者，則由于本不需要納稅而不會(huì)受益。高工薪收入者減稅較多，是因?yàn)閷?duì)工薪所得項(xiàng)目個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)征收，相應(yīng)在減稅時(shí)也有累退效應(yīng)。”
文中還舉例說，如將費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到每月3000元，月薪為5000元的納稅人每月少納稅100元，而月薪為1萬元的納稅人則每月少交200元稅。
財(cái)政部財(cái)科所副所長(zhǎng)劉尚希此前在接受記者采訪時(shí)也表示，上調(diào)免征額是整體上減稅，但無助于公平。
他舉例說，我國(guó)2000元以下收入者占90%，2000元以上收入者只占10%，如果調(diào)整免征額，只是對(duì)這10%少數(shù)人減稅，對(duì)90%的人沒有影響�？紤]到城市生活成本的上升，免征額可以適當(dāng)調(diào)整，但是上調(diào)多少需要具體測(cè)算。
而調(diào)節(jié)個(gè)人所得稅的諸多因素，除減輕中低收入者負(fù)擔(dān)外，還要統(tǒng)籌財(cái)政承受能力。目前，個(gè)稅收入實(shí)行中央和地方“四六”分享比例，個(gè)稅既是地方收入來源之一，也是中央轉(zhuǎn)移支付的重要組成部分。從2002年開始，個(gè)人所得稅由中央與地方分享，中央財(cái)政從所得稅收入分享改革中多得的財(cái)力，幾乎全部用于對(duì)西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付、職工工資發(fā)放以及社會(huì)保障補(bǔ)助等基本支出項(xiàng)目。如果只賦予個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入的功能，而否定其組織財(cái)政的收入的功能，不僅會(huì)影響國(guó)家對(duì)低收入者和地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付能力，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，也難以發(fā)揮其調(diào)節(jié)高收入的作用。
“減稅不僅僅體現(xiàn)在數(shù)字上的變化，它會(huì)涉及到一些結(jié)構(gòu)性稅收的變化，在減稅的同時(shí)，其他的政府收入項(xiàng)目會(huì)出現(xiàn)怎樣的變化，都需要關(guān)注。”社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇說。
推行混合所有稅制改革
“將其余10類所得的征收點(diǎn)都調(diào)整到2000元水平。”
迄今為止，有關(guān)個(gè)人所得稅的幾乎所有調(diào)整動(dòng)作，都未真正觸及個(gè)人所得稅改革的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。不過，這一現(xiàn)象有可能在今年發(fā)生變化。
據(jù)悉，上報(bào)國(guó)務(wù)院的草案，還計(jì)劃將目前個(gè)人11類所得進(jìn)行合并。目前，我國(guó)實(shí)行的是分類個(gè)人所得稅制，除工薪所得外，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得也分別規(guī)定了不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，多為800元。而綜合征收的目標(biāo)是，將其余10類所得的征收點(diǎn)都調(diào)整到工薪所得一個(gè)水平，即2000元。
在高培勇看來，近年的個(gè)稅制度改革只是“小步微調(diào)”。目前個(gè)人所得稅的改革方向，被界定為“綜合與分類相結(jié)合”，即將現(xiàn)行的“分類所得稅制”改為實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的“混合所有稅制”。
“這項(xiàng)改革自2006年以來，沒什么實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展，只是根據(jù)生活費(fèi)用上漲和宏觀調(diào)控的需要，做了個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)和個(gè)人自主納稅申報(bào)，同時(shí)加強(qiáng)了稅收征管。”高培勇表示。
有分析人士認(rèn)為，目前我國(guó)個(gè)人所得稅執(zhí)行綜合與分類相結(jié)合稅制模式過于復(fù)雜，同時(shí)，累進(jìn)制稅率也帶來事實(shí)上的不公平，極大的制約了收入再分配功能的發(fā)揮。據(jù)接近財(cái)政部人士介紹，個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)是建立綜合與分類相結(jié)合的稅制，并最終建立完全的綜合稅制。
“實(shí)行這樣的稅制，就是把一個(gè)人的各種收入加在一起，然后再考慮各種具體情況，規(guī)定具體的扣除額，年終匯總計(jì)算納稅。”該人士表示。
實(shí)行這樣的稅制，征管上要求比較高，要求納稅人向稅務(wù)局申報(bào)納稅，稅務(wù)局也要合適每個(gè)人的具體情況。另外，還要建立配套制度，比如現(xiàn)金管理，銀行和稅務(wù)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)等。一旦實(shí)行綜合制，便意味著直接針對(duì)居民個(gè)人征收且由居民個(gè)人直接繳納時(shí)代的來臨。
“當(dāng)你發(fā)現(xiàn)某一天穿著稅務(wù)制服的人和作為個(gè)人納稅人的你，能夠直接打交道的時(shí)候，那時(shí)候中國(guó)直接稅時(shí)代才會(huì)真正到來。”高培勇告訴記者。