近一段時(shí)間，伴隨著個(gè)稅改革的步伐，與個(gè)稅相關(guān)的話題不斷升溫，老百姓對(duì)與切身利益密切相關(guān)的這次改革高度關(guān)注。本月底，個(gè)稅法修正草案將提交全國人大常委會(huì)二次審議，新華社記者近日專訪了財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康，針對(duì)老百姓最關(guān)心的熱點(diǎn)話題，他進(jìn)行了解答。
“在稅率設(shè)計(jì)上更好體現(xiàn)培育和壯大中等收入階層的導(dǎo)向”
記者：全國人大常委會(huì)法工委公布的個(gè)稅法修正草案征求意見情況，共有意見23萬多條，您如何看待這些意見？
賈康：首先應(yīng)充分重視社會(huì)公眾表現(xiàn)出的積極參與意愿，個(gè)稅與民生緊密聯(lián)系，所以不能只以專業(yè)的眼光考慮這些意見，更多地要看到這背后公眾的心態(tài)和訴求。
具體看這些意見，首先要看這些意見的構(gòu)成，23萬多條意見里大量來自發(fā)達(dá)地區(qū)，邊遠(yuǎn)地區(qū)占比重極低。從收入階層上看，意見主要集中在中低收入以上的階層，包括高收入階層。
值得注意的是，真正最需改善生活狀況的低收入階層發(fā)出的聲音不多，一方面可能他們沒有條件或技能去上網(wǎng)，也可能他們不理解個(gè)稅起征點(diǎn)等專業(yè)知識(shí)，這些都需要在具體分析這23萬多條意見時(shí)給予特別注意。
記者：對(duì)于即將進(jìn)行的二審，您有什么期待或建議？
賈康：二審是很重要的形式，它會(huì)積極吸收公眾意見中建設(shè)性、合理的部分，初步方案比較好地體現(xiàn)了個(gè)稅“抽肥補(bǔ)瘦”的作用，但是仍有局限性，還有優(yōu)化的余地，為進(jìn)一步地推動(dòng)個(gè)稅改革作一些鋪墊。
我個(gè)人建議是在個(gè)稅稅率設(shè)計(jì)上更好體現(xiàn)培育和壯大中等收入階層的導(dǎo)向。技術(shù)層面上看，現(xiàn)行草案取消了15%這一檔，建議保留15%的檔同時(shí)取消20%的檔，從而為中等收入階層減輕更多稅負(fù)。
“個(gè)稅免征額可以考慮和物價(jià)聯(lián)動(dòng)”
記者：在征求意見中，有一些上海、北京、廣東等發(fā)達(dá)地區(qū)的社會(huì)公眾提出，3000元的免征額無法滿足基本的生活支出，您怎么看？
賈康：老百姓的感受是可以理解的，誰都希望自己可支配的實(shí)際收入多一些。按照相關(guān)部門的全國測(cè)算，對(duì)于老百姓最基本的生活支出，起征點(diǎn)從2000元到3000元的調(diào)整是可以覆蓋的。
同時(shí)，不能簡(jiǎn)單說起征點(diǎn)就直接對(duì)應(yīng)老百姓最基本的生活支出，應(yīng)該說是對(duì)社會(huì)成員最基本生活支出方面的考慮。不能情緒化地說只有3000多元的收入，因?yàn)?a href="http://galtzs.cn/wangxiao/swzx/" target="_blank" class="bule">涉稅，基本的生活支出就被剝奪了，要看到個(gè)稅的最低邊際稅率只有5%，這3000多元中只有很小一部分是稅金。
記者：物價(jià)和老百姓的生活可謂息息相關(guān)，那么，起征點(diǎn)能不能和物價(jià)做一個(gè)聯(lián)動(dòng)呢？
賈康：我認(rèn)為這是可以考慮，其他國家、經(jīng)濟(jì)體也有可借鑒的類似經(jīng)驗(yàn)，比如說可以每三年調(diào)整一次起征點(diǎn)，如果經(jīng)過一個(gè)立法程序認(rèn)定這一辦法可行，就可以常規(guī)化地根據(jù)物價(jià)情況，每隔一段時(shí)間調(diào)整一次起征點(diǎn)，這樣關(guān)于起征點(diǎn)的各種爭(zhēng)論也會(huì)減少。
記者：個(gè)稅的起征點(diǎn)能不能不搞全國“一刀切”，比如東部發(fā)達(dá)地區(qū)就高一些，西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)就低一些？
賈康：從基本邏輯來說，作為一個(gè)統(tǒng)一的市場(chǎng)，很難設(shè)想不實(shí)行全國統(tǒng)一的個(gè)稅設(shè)計(jì)，這在國外也是沒有先例的。我國要發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，要進(jìn)一步健全統(tǒng)一市場(chǎng)，在統(tǒng)一市場(chǎng)上，勞動(dòng)力這個(gè)最重要的生產(chǎn)要素應(yīng)該是無壁壘的自由流動(dòng)。個(gè)稅不能開倒車，不能把一個(gè)全國統(tǒng)一市場(chǎng)上規(guī)范的稅率再切分成不同地區(qū)的不同稅率。
“工薪之外的收入目前還沒有形成超額累進(jìn)的調(diào)節(jié)機(jī)制”
記者：這次個(gè)稅法修正草案的一大亮點(diǎn)是調(diào)整級(jí)次和稅率，這種稅制設(shè)計(jì)的初衷是什么？
賈康：這次個(gè)稅法修正草案將九級(jí)超額累進(jìn)的具體設(shè)計(jì)變成了七級(jí)，對(duì)稅率也做了調(diào)整，其目的是將工薪階層低端的稅負(fù)適當(dāng)往下調(diào)，高端的稅負(fù)適當(dāng)往上升，從而更好體現(xiàn)個(gè)稅再分配的優(yōu)化調(diào)節(jié)功能。應(yīng)該講，此次個(gè)稅改革順應(yīng)民意，在適當(dāng)提高起征點(diǎn)、對(duì)沖物價(jià)上漲壓力的同時(shí)調(diào)整級(jí)次和稅率，是個(gè)稅改革在當(dāng)前難以一下推進(jìn)到綜合與分類相結(jié)合改革框架下做出的一個(gè)改革小配套。
記者：在美國50%的富人繳納了97%的個(gè)稅，我國60%以上的個(gè)稅都來自工薪所得，您怎么看待有關(guān)我國個(gè)稅淪為“工薪稅”的質(zhì)疑？
賈康：這里面確實(shí)有不合理性，但首先要看全貌。在目前2000元起征點(diǎn)的稅制設(shè)計(jì)下，72%的工薪收入階層是不納稅的。我國現(xiàn)在的收入還是金字塔形，大量的低端收入者不用納稅，需要納稅的階層中，超額累進(jìn)稅制體現(xiàn)了低端稅負(fù)比較低、越到高端稅負(fù)越高的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制。當(dāng)前最重要的問題在于工薪之外的收入還沒有形成清晰的超額累進(jìn)調(diào)節(jié)機(jī)制。
記者：有觀點(diǎn)認(rèn)為，中國的富人很容易避稅，事實(shí)是否如此？您怎么看？
賈康：這里所說的富人不是工薪收入階層中的富人，在代扣代繳制度下，工薪收入階層一般是逃不了個(gè)稅的。真正很容易偷逃個(gè)稅的富人應(yīng)該是私人廠主等人群，他們有權(quán)決定自己工資怎么體現(xiàn)，他們的工資一般在賬面上看不出來，個(gè)稅無從征起。這幾年這種情況有所改進(jìn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也加強(qiáng)了征管。富人有比較大的彈性空間偷逃個(gè)稅，要想解決這一問題，應(yīng)該實(shí)行綜合的個(gè)稅稅制，把工薪收入和其他收入都?xì)w堆兒，放到一起用超額累進(jìn)的稅率設(shè)計(jì)來覆蓋。
“積極創(chuàng)造條件推進(jìn)個(gè)稅走向綜合計(jì)稅”
記者：每個(gè)家庭的組成是不同的，比如一個(gè)家庭有孩子、老人，他們的負(fù)擔(dān)要比沒有孩子、老人的家庭重，這種區(qū)別如何在個(gè)稅稅制設(shè)計(jì)中體現(xiàn)？
賈康：國際上有類似于家庭實(shí)際贍養(yǎng)系數(shù)這樣一個(gè)計(jì)算依據(jù)，這一概念有利于比較公平地計(jì)算個(gè)稅應(yīng)納稅額，但要求有更細(xì)致、更有支撐力的管理?xiàng)l件，需要核實(shí)各個(gè)納稅人的家庭情況，我認(rèn)為目前在中國實(shí)施難度較大，現(xiàn)在有很多人口是不斷流動(dòng)的。
記者：綜合計(jì)稅在世界上很多國家都在實(shí)行，包括越南、印度，我們國家沒有實(shí)行的難點(diǎn)是什么呢？
賈康：我觀察管理部門認(rèn)為現(xiàn)在條件似乎還不具備，綜合計(jì)稅要實(shí)行納稅申報(bào)，納稅人各種各樣的收入要在一個(gè)終身、唯一、實(shí)名的納稅號(hào)碼之下歸在一起，需要管理部門及時(shí)察覺、發(fā)現(xiàn)、糾正弄虛作假，要有令人信服的信息系統(tǒng)，這些具體管理?xiàng)l件確實(shí)需要?jiǎng)?chuàng)造條件才能夠具備，我認(rèn)為應(yīng)該積極創(chuàng)造這些條件推進(jìn)個(gè)稅走向綜合計(jì)稅。
“需要引入新的、更好的稅制設(shè)計(jì)”
記者：現(xiàn)在有很多質(zhì)疑，說中國的老百姓稅負(fù)重，您認(rèn)為重不重呢？
賈康：從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)上看，中國的宏觀稅負(fù)，也就是整個(gè)財(cái)政收入占GDP的比重，大概是30%左右。對(duì)于宏觀稅負(fù)，發(fā)達(dá)國家要高一些，大概在40%到50%，一些高福利國家要達(dá)到50%以上，發(fā)展中國家一般應(yīng)該在35%左右，中國略低一點(diǎn)，這樣看中國的宏觀稅負(fù)并不太重。但這并不意味著老百姓在不同場(chǎng)合的稅負(fù)都不重，有些場(chǎng)合老百姓的稅負(fù)是比較重的，例如一些應(yīng)該給予特別減免稅的沒有減免到位，這需要引入新的、更好的稅制設(shè)計(jì)。
記者：老百姓為什么會(huì)覺得自己稅負(fù)重呢？
賈康：老百姓從一般的自然反應(yīng)來說都覺得稅越低越好，但是必須認(rèn)識(shí)到稅存在的必然性。稅收是人類社會(huì)在國家形式下必須要形成的一個(gè)收入機(jī)制。判斷一個(gè)社會(huì)的進(jìn)步和成熟，一個(gè)依據(jù)就是納稅人意識(shí)是否能慢慢生長(zhǎng)起來。西方社會(huì)有比較普遍的納稅人意識(shí)，公眾知道這些稅是要交的，但他們同時(shí)有較強(qiáng)的納稅人權(quán)利感，會(huì)監(jiān)督政府把稅收花好，這在中國需要一個(gè)發(fā)展過程，而且也是中國社會(huì)進(jìn)步的一個(gè)方向。中國的老百姓要越來越具有納稅人意識(shí)，中國的納稅人也要越來越有自覺性去監(jiān)督政府把錢花好。