為貫徹落實“五代會”和行業(yè)創(chuàng)先爭優(yōu)“制度建設(shè)年”活動要求，更好服務(wù)國家建設(shè)和企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略，推動行業(yè)跨越式發(fā)展，在財政部的支持和指導(dǎo)下，中注協(xié)認(rèn)真總結(jié)7年監(jiān)管工作和誠信建設(shè)經(jīng)驗，充分借鑒國際有益實踐，近日發(fā)布《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》。根據(jù)改革方案要求，對《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》(以下簡稱《檢查制度》)和《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》(以下簡稱《懲戒辦法》)做出修訂，一并發(fā)布實施。
一、《檢查制度》修訂的主要內(nèi)容
本次《檢查制度》共修改32條，其中，增加了7條，刪除了1條，對10條規(guī)定的內(nèi)容做出修訂，對14條文字表述做出修訂。修訂后的《檢查制度》共50條。修訂的主要內(nèi)容包括：
一是增加并強調(diào)了系統(tǒng)風(fēng)險檢查的要求�？倓t第三條明確，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向的理念，對事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項目檢查。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項目檢查，以業(yè)務(wù)項目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計和運行的有效性，以及事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評價。
二是增加了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查目的的內(nèi)容�！稒z查制度》更加突出了幫助、教育、督促、提高的行業(yè)檢查目的，強調(diào)懲戒是手段，促進(jìn)事務(wù)所防范系統(tǒng)風(fēng)險，加強行業(yè)質(zhì)量保證體系建設(shè)才是最終目的。
三是增加了分類分級監(jiān)管內(nèi)容。按照證券資格事務(wù)所、非證券資格事務(wù)所兩類，實施差別化監(jiān)管。此外，中注協(xié)每年對獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計業(yè)務(wù)的事務(wù)所實施抽查。各級注協(xié)可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量評價結(jié)果，對同一類事務(wù)所進(jìn)行分級監(jiān)管，不同級次事務(wù)所采取不同的檢查方式、檢查頻率、檢查內(nèi)容等，把監(jiān)管資源集中到社會影響面大、風(fēng)險高、執(zhí)業(yè)質(zhì)量較差的事務(wù)所上去，以優(yōu)化監(jiān)管資源配置，提高監(jiān)管效能。
四是增加了建立專家咨詢制度。設(shè)立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查專家咨詢組，在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查過程中，全程發(fā)揮行業(yè)專家作用，為執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查、檢查結(jié)果論證、懲戒過程提供技術(shù)指導(dǎo)和援助，提高行業(yè)監(jiān)管的質(zhì)量和水平，突出體現(xiàn)行業(yè)檢查的專家特點。
五是增加建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查公告制度的內(nèi)容。各級協(xié)會向社會公告每年開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查重點、檢查處理結(jié)果等總體情況，提高行業(yè)檢查的透明度、公信力和威懾力。
二、《懲戒辦法》修訂的主要內(nèi)容
本次《懲戒辦法》共修改29條，其中，增加1條，刪除3條，對10條規(guī)定的內(nèi)容做出修訂，對15條的文字表述做出修訂。修訂后的《懲戒辦法》共37條。修訂的主要內(nèi)容包括：
一是增加了懲戒的適用范圍。對于會員違反《注冊會計師法》以外的其他相關(guān)法律法規(guī)，比如《證券法》、《公司法》等有關(guān)規(guī)定的，也列入懲戒范圍，給予相應(yīng)的懲戒。
二是對違反職業(yè)道德守則應(yīng)予懲戒情形作了必要修訂。根據(jù)新發(fā)布實施的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定，對違反職業(yè)道德守則應(yīng)予懲戒的情形，進(jìn)行了必要的修訂。
三是對懲戒種類的表述做出調(diào)整。對會員違規(guī)行為實施懲戒種類，由“訓(xùn)誡、行業(yè)內(nèi)通報批評、公開譴責(zé)”修改為“訓(xùn)誡、通報批評、公開譴責(zé)”。
四是進(jìn)一步明確了拒絕或阻撓檢查的情形處理。有阻撓或拒絕執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查、不按時提供相關(guān)檢查資料、拒絕確認(rèn)檢查意見或溝通事項以及其他不配合檢查工作情形的，給予公開譴責(zé)。
五是增加了懲戒決定和申訴審議決定的送達(dá)方式。懲戒決定和申訴審議決定通過直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。
六是明確了懲戒決定生效日期。修訂后的《懲戒辦法》規(guī)定，申訴與維權(quán)委員會的申訴審議決定是最終決定。改變原懲戒決定的，懲戒決定自申訴審議決定送達(dá)之日起生效。維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。
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