近日，美國公眾公司會計監(jiān)督委員會（PCAOB）經(jīng)表決通過，發(fā)布了一份“概念公告”（concept release），就包括通過會計師事務所強制輪換制在內(nèi)的、旨在提高審計人員獨立性、客觀性以及職業(yè)懷疑在內(nèi)的多項舉措向公眾征求意見。
會計師事務所強制輪換制將對已在PCAOB注冊登記的公共會計師事務所作為上市公司審計師的連續(xù)服務年限做出限定。
PCAOB主席詹姆斯·多蒂（James Doty）說：“不討論獨立性、職業(yè)懷疑和客觀性，審計質(zhì)量也就無從談起。任何一項涉及上述審計特性的嚴肅討論都必須考慮審計人員從審計客戶獲取報酬而引起的根本沖突。對會計師事務所的審計服務年限做出限制的原因是為了減輕審計人員面對的為建立和保護長期客戶關(guān)系而損害投資者和資本市場的壓力。”
自20世紀70年代起，會計師事務所強制輪換制就被多次提及。本次發(fā)布的這份概念公告指出，強制輪換制的擁護者相信為審計服務關(guān)系設定一個年限能夠在很大程度上將審計人員從客戶壓力的影響中解脫出來，并為審計人員提供一個從全新視野認識公司財務報告的機會。
與此同時，概念公告也提及了強制輪換制的反對者對于變更審計人員所需成本的擔憂，他們認為審計質(zhì)量在審計業(yè)務約定執(zhí)行的最初數(shù)年會受到損害，而強制輪換將會加劇這一現(xiàn)象。
概念公告邀請公眾對強制輪換制所涉及的具體問題發(fā)表意見，其中就包括PCAOB是否應該考慮僅對審計服務關(guān)系超過10年、或者僅對最大型上市公司的財務報告審計設置強制輪換要求。
此外，概念公告也就是否有其他方法能夠卓有成效地提升審計人員獨立性、客觀性和職業(yè)懷疑精神向公眾征求意見。
PCAOB將于2012年3月就審計人員獨立性和會計師事務所強制輪換召開公共圓桌會議。關(guān)于圓桌會議的更多細節(jié)將在晚些時間公布。