目前，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）正在制定中小型非上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告框架，將應(yīng)計(jì)所得稅法（accrual income tax methods）和其他傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方法融合起來。該報(bào)告框架計(jì)劃于今年秋天向公眾征求意見，并有望于2013年正式頒布實(shí)施。
今年五月，AICPA宣布為無需按照美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則（U.S.GAAP）編制財(cái)務(wù)報(bào)告的中小型非上市企業(yè)制定財(cái)務(wù)報(bào)告框架。與U.S.GAAP相比，該報(bào)告框架內(nèi)容縮減簡(jiǎn)單明了，既能幫助中小型非上市企業(yè)縮減財(cái)務(wù)報(bào)告編制成本，同時(shí)也能滿足銀行和其他財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的信息需求。
該報(bào)告框架并非是強(qiáng)制性的，也就是說AICPA無權(quán)要求任何企業(yè)使用該報(bào)告框架。中小型非上市企業(yè)，不管處于何種行業(yè)，也不管是公司實(shí)體還是非公司實(shí)體，都可以按照自身意愿選擇使用該報(bào)告框架。
恰克?蘭德斯（Chuck Landes）是AICPA下屬的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及服務(wù)委員會(huì)（Professional Standards and Services）副主席，在電話采訪中他談到：“公司管理層及財(cái)務(wù)報(bào)告使用者都在尋求一種新的財(cái)務(wù)報(bào)告框架，在該報(bào)告框架下，資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用的確認(rèn)、計(jì)量及披露既要符合相關(guān)規(guī)定，又要簡(jiǎn)單易用、經(jīng)濟(jì)節(jié)約。這正是我們制定中小型非上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告框架的初衷和目的。”
除開發(fā)基于“其他綜合性會(huì)計(jì)基礎(chǔ)”（Other Comprehensive Basis of Accounting，簡(jiǎn)稱OCBOA）的中小型非上市企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告框架外，AICPA還向由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基金會(huì)（the Financial Accounting Foundation）新設(shè)的私營(yíng)企業(yè)委員會(huì)（the Private Company Council，簡(jiǎn)稱PCC）提供積極支持，共同推進(jìn)私營(yíng)企業(yè)的開展GAAP會(huì)計(jì)工作。（注：OCBOA在美國(guó)是指除GAAP以外的會(huì)計(jì)體系——維基百科）
該報(bào)告框架由AICPA會(huì)員和員工共同組成的工作小組來開發(fā)，這些開發(fā)人員為中小型、自營(yíng)型企業(yè)服務(wù)多年，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。該報(bào)告框架將應(yīng)計(jì)所得稅法與其他傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)處理方法有效的結(jié)合起來。蘭德斯表示，報(bào)告框架包含了多種所得稅計(jì)稅方法，方便自營(yíng)企業(yè)業(yè)主建立帳套，將編制的財(cái)務(wù)報(bào)告提交給銀行或者進(jìn)行納稅申報(bào)。
蘭德斯說：“該報(bào)告框架以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)理論為基礎(chǔ)，因此中小型非上市企業(yè)的CPA能夠快速理解框架并輕松運(yùn)用到日常會(huì)計(jì)工作中。同時(shí)，該報(bào)告框架力求精簡(jiǎn)，能夠剔除紛雜、無用的信息。”
通常，自營(yíng)企業(yè)業(yè)主通過一系列財(cái)務(wù)報(bào)告來了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)負(fù)債狀況以及現(xiàn)金流入流出情況。現(xiàn)在，采用該報(bào)告框架他們同樣能實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)。多數(shù)情況下，這些財(cái)務(wù)報(bào)告只是企業(yè)申請(qǐng)銀行貸款的重要文件之一，銀行做出貸款決定還需考慮其他因素，例如擔(dān)保物、評(píng)估機(jī)制。
蘭德斯說：“中小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者大多是債權(quán)人和銀行，他們貸款給企業(yè)，希望能夠清楚掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資產(chǎn)負(fù)債情況。同時(shí)，他們還希望了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況、獲利能力和現(xiàn)金流狀況，確保企業(yè)有足夠的資金償還到期借款。新報(bào)告框架在滿足使用者上述需求的同時(shí)，剔除了不必要信息，從而更加經(jīng)濟(jì)節(jié)約。”