日前，中注協(xié)派出的6個(gè)檢查組順利完成對立信會計(jì)師事務(wù)所、普華永道中天會計(jì)師事務(wù)所、天職國際會計(jì)師事務(wù)所等8家證券資格事務(wù)所（以下簡稱證券所）及其24個(gè)分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量現(xiàn)場檢查工作，在個(gè)地方注協(xié)和有關(guān)事務(wù)所的配合下，中注協(xié)的檢查工作取得階段性成果。中注協(xié)表示，下一階段將組織專家對檢查結(jié)果進(jìn)行論證，對發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重問題，提出整改意見或?qū)⑻峤粦徒湮瘑T會審議處理。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查呈現(xiàn)六大新特點(diǎn)
今年是中注協(xié)實(shí)施會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革的第二年，根據(jù)中注協(xié)公開的資料顯示，本次現(xiàn)場質(zhì)量檢查呈現(xiàn)六大新特點(diǎn)。
一是充分貫徹檢查制度改革精神。檢查開始前，中注協(xié)分別舉辦了檢查工作骨干研討班和檢查人員培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)貫徹財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)和中注協(xié)領(lǐng)導(dǎo)近期有關(guān)行業(yè)監(jiān)管工作的指示精神，系統(tǒng)培訓(xùn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向審計(jì)原理及系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查實(shí)務(wù)操作。
二是加強(qiáng)檢查人員隊(duì)伍建設(shè)。中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭強(qiáng)調(diào)：“建設(shè)一支高水平、穩(wěn)定的監(jiān)管隊(duì)伍，是提高監(jiān)管水平的必要條件和根本保障。”據(jù)悉，今年的檢查人員選派工作得到了各地注協(xié)和事務(wù)所的大力支持。安永華明、畢馬威華振、德勤華永、信永中和、大信、國富浩華等事務(wù)所派出的檢查人員對此次檢查進(jìn)行了有力的協(xié)助。
三是突出重點(diǎn)，注重檢查實(shí)效。要在檢查中突出治理不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭這一檢查重點(diǎn)，更加注重檢查對象的選擇和檢查范圍的確定，有針對性地確定分所檢查的名單和項(xiàng)目檢查的樣本及數(shù)量，提高檢查工作的效率和效果。同時(shí)，繼續(xù)堅(jiān)持質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，將系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查落到實(shí)處。
四是借助專家力量，為檢查工作提供技術(shù)指導(dǎo)。
五是抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對檢查工作實(shí)施過程控制。中注協(xié)在2012年對證券所的檢查中抓住檢查計(jì)劃的制定、業(yè)務(wù)項(xiàng)目和分所檢查對象的確定、交換意見、檢查工作底稿的驗(yàn)收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過現(xiàn)場督導(dǎo)、電話會議等方式，提示檢查重點(diǎn)，了解和掌握檢查工作動態(tài)和進(jìn)展，督促檢查工作有序推進(jìn)，確保檢查工作質(zhì)量。
六是廉潔檢查，確保檢查工作公平公正。
對系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的檢查與防范是關(guān)鍵
在本次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，中注協(xié)再次提出會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作重點(diǎn)要向系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查與防范轉(zhuǎn)移。
江西省注冊會計(jì)師協(xié)會秘書長李家謙表示：“執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是維護(hù)社會公眾利益的客觀要求，是加強(qiáng)行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求，是規(guī)范行業(yè)執(zhí)業(yè)行為、提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的重要手段。檢查人員要抱著對社會負(fù)責(zé)、對行業(yè)負(fù)責(zé)、對事務(wù)所負(fù)責(zé)的精神，認(rèn)真做好執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，確保取得實(shí)效。”
中國資深注冊會計(jì)師、江蘇省南通市注冊會計(jì)師協(xié)會副秘書長劉志耕在接受本報(bào)記者采訪時(shí)指出，以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，往往僅是關(guān)注被檢查項(xiàng)目存在的執(zhí)業(yè)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，然后再以此推斷事務(wù)所存在的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，這往往容易犯“只見樹木不見森林”的錯(cuò)誤。
“現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)對會計(jì)師事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的檢查，主要是為了在全面檢查會計(jì)師事務(wù)所存在的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，事務(wù)所對執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)采取了哪些防控措施的前提下，重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所自身對各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、各重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施是否已有效運(yùn)行，然后再結(jié)合對執(zhí)業(yè)項(xiàng)目的檢查以驗(yàn)證事務(wù)所對風(fēng)險(xiǎn)防范的措施是否確實(shí)已經(jīng)落實(shí)到位。”劉志耕說。
7月初，上海市注協(xié)召開的市注冊會計(jì)師檢查工作會議。會議上上海市注協(xié)副秘書長張又模強(qiáng)調(diào)：“要繼續(xù)強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，進(jìn)一步提升檢查工作質(zhì)量提高檢查工作的實(shí)效。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)檢查工作廉政建設(shè)、保證檢查工作質(zhì)量。”
對此，劉志耕則建議：“系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查結(jié)論；嚴(yán)格系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查程序，在檢查方案的設(shè)計(jì)、檢查人員的選拔和分派以及檢查時(shí)間的安排等方面，重點(diǎn)保證事務(wù)所質(zhì)量控制體系的檢查，要切實(shí)將系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查落到實(shí)處。”
不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭的治理是重點(diǎn)
專業(yè)服務(wù)收費(fèi)是注冊會計(jì)師行業(yè)的一個(gè)熱點(diǎn)問題，中注協(xié)陳毓圭秘書長指出不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭問題業(yè)已成為當(dāng)前制約行業(yè)科學(xué)發(fā)展的一顆毒瘤。中注協(xié)黨委副書記梁立群要求，今年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查要堅(jiān)持系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查不動搖，要突出不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭這個(gè)檢查重點(diǎn)。
“低收費(fèi)、低投入、低成本、低質(zhì)量、高風(fēng)險(xiǎn)”這“四低一高”成為了不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭事務(wù)所的共性。劉志耕告訴本報(bào)記者：“對靠不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭獲取業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，多年以來，我們僅是看到前面的四低，就是沒有看到應(yīng)該看到的一高或看到很少，這讓不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭多年來一直有恃無恐。”
不過，中注協(xié)、地方注協(xié)和各地事務(wù)所也加大了打擊不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭的落實(shí)力度。5月15日，北京中小會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)盟為維護(hù)北京地區(qū)會計(jì)師事務(wù)所的正當(dāng)權(quán)益，針對行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭行為，發(fā)起倡議堅(jiān)決抵制不正當(dāng)競爭行為。不久前，四川省注協(xié)查處了四川恒通會計(jì)師事務(wù)所變相設(shè)立“業(yè)務(wù)點(diǎn)”承攬低價(jià)業(yè)務(wù)。8月22日，山西省大同市13家會計(jì)師事務(wù)要堅(jiān)決抵制不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭行為……
中注協(xié)有關(guān)文件進(jìn)一步補(bǔ)充道，檢查業(yè)務(wù)項(xiàng)目要對以下幾個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)檢查，其中包括收費(fèi)水平較低的業(yè)務(wù)項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目、事務(wù)所為金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國有大型企業(yè)等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報(bào)和受到媒體關(guān)注的注冊會計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告等。
對此，劉志耕也建議：“對不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭獲取業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所一定要嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行檢查，要加大檢查的頻率和力度，重點(diǎn)檢查其低收費(fèi)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，特別是檢查那些企業(yè)規(guī)模大（影響大），但收費(fèi)特別低的業(yè)務(wù)項(xiàng)目（這些項(xiàng)目的年報(bào)審計(jì)工作底稿往往都很薄），檢查人員要知道，注冊會計(jì)師對低收費(fèi)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目往往都不能很好地執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，所以，在該項(xiàng)目即使未出現(xiàn)法律責(zé)任的情況下，也要先讓這樣的注冊會計(jì)師品嘗到行政責(zé)任或行業(yè)自律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)和苦果。但如果一旦出現(xiàn)了法律責(zé)任的低收費(fèi)項(xiàng)目，就更要嚴(yán)重處罰，絕不姑息遷就。”
建立穩(wěn)定和高水準(zhǔn)的監(jiān)管檢查隊(duì)伍
陳毓圭秘書長指出：“深入落實(shí)財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)注冊會計(jì)師協(xié)會干部隊(duì)伍建設(shè)的通知》的重要舉措，是在行業(yè)建設(shè)取得重大成果、行業(yè)誠信建設(shè)和行業(yè)監(jiān)管面臨新形勢、新任務(wù)的重要關(guān)頭舉辦，關(guān)系著行業(yè)誠信建設(shè)和行業(yè)監(jiān)管能否適應(yīng)新的形勢新的任務(wù)。”
只有加強(qiáng)對監(jiān)管檢查隊(duì)伍的培養(yǎng)投入，才能將執(zhí)業(yè)現(xiàn)場檢查落到實(shí)處，從長遠(yuǎn)的角度看，才能推動注冊會計(jì)師行業(yè)誠信建設(shè)。劉志耕一針見血地指出：“一名合格的監(jiān)管人員比一名優(yōu)秀注冊會計(jì)師更難得。實(shí)際上，真正有水準(zhǔn)的人才很難進(jìn)注協(xié)和財(cái)政監(jiān)督部門，就是有向他們拋出的橄欖枝，但由于待遇僅相當(dāng)于一般注冊會計(jì)師，高級人才也很難被吸引進(jìn)來。”
對于對執(zhí)業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)問題的查處，劉志耕表示：“以往有關(guān)部門總是喜歡說，對發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題的要加大處理處罰的力度，但是，多年來的事實(shí)證明根本就不可能做到，這里不僅有加大處理處罰的依據(jù)問題，而且實(shí)務(wù)中還有各種人情關(guān)系和以權(quán)謀私的問題，不要說加大處理處罰的力度，就是按照規(guī)定正常處理處罰往往都很困難，而且實(shí)際情況往往都是降等處理，甚至一降再降。所以不求加大處理處罰的力度，但求實(shí)事求是、嚴(yán)肅處理、狠抓落實(shí)。”