各省轄市國(guó)家稅務(wù)局，省稅務(wù)干部學(xué)校，鞏義、項(xiàng)城、永城、固始、鄧州、中牟縣（市）國(guó)家稅務(wù)局：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布已失效或廢止有關(guān)增值稅規(guī)范性文件清單的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕7號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的增值稅規(guī)范性文件目錄的通知》（財(cái)稅[2009]17號(hào)）的規(guī)定，省局對(duì)相關(guān)文件亦做了清理，予以公布?，F(xiàn)將總局文件轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)根據(jù)總局和省局的清理結(jié)果，對(duì)本單位轉(zhuǎn)發(fā)的相關(guān)文件進(jìn)行清理，及時(shí)將清理結(jié)果對(duì)社會(huì)公布。

　　一、全文廢止或失效且我省已轉(zhuǎn)發(fā)的稅收規(guī)范性文件38件
　　1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于各種性質(zhì)的價(jià)外收入都應(yīng)當(dāng)征收增值稅的批復(fù)》（國(guó)稅函發(fā)〔1994〕87號(hào)）
　　《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于各種性質(zhì)的價(jià)外收入都應(yīng)當(dāng)征收增值稅的批復(fù)》（豫稅發(fā)（1994）88號(hào)）
　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)修改后的〈增值稅納稅報(bào)表〉表樣的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕272號(hào)）
　　《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改后的<增值稅納稅申報(bào)表>表樣的通知》（豫國(guó)稅發(fā)[1995]006號(hào)）
　　3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕15號(hào)）
　　《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理工作的通知》（豫國(guó)稅發(fā)[1995]050號(hào)）
　　4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈增值稅專用發(fā)票及其他計(jì)稅、扣稅憑證稽核檢查辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕30號(hào)）
　　《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈增值稅專用發(fā)票及其他計(jì)稅、扣稅憑證稽核檢查辦法（試行）〉的通知》（豫國(guó)稅發(fā)[1995]107號(hào)）
　　5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)銷售并連續(xù)安裝鋁合金門(mén)窗等業(yè)務(wù)收入征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1996〕447號(hào)）
　　《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)銷售并連續(xù)安裝鋁合金門(mén)窗等業(yè)務(wù)收入征收增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（豫國(guó)稅發(fā)（1996）208號(hào)）
　　6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)行增值稅納稅人情況調(diào)查的通知》（國(guó)稅函〔1997〕156號(hào)）
　　《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)行增值稅納稅人情況調(diào)查的通知》（豫國(guó)稅發(fā)（1997）127號(hào)）
　　7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展商業(yè)企業(yè)增值稅專項(xiàng)檢查的通知》（國(guó)稅函〔1997〕401號(hào)）
　　《關(guān)于開(kāi)展全省商業(yè)企業(yè)增值稅專項(xiàng)檢查的通知》（豫國(guó)稅發(fā)[1997]215號(hào)）
　　8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好商業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者增值稅征收率調(diào)整工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕104號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好商業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者增值稅征收率調(diào)整工作的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)[1998]202號(hào)）
　　9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕124號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的補(bǔ)充通知>的通知》（豫國(guó)稅函發(fā)[1998]233號(hào)）
　　10.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)企業(yè)制售安裝鐵塔征稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔1999〕505號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)企業(yè)制售安裝鐵塔征稅問(wèn)題的批復(fù)>的通知》（豫國(guó)稅函發(fā)[1999]210號(hào)）
　　11.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2001〕140號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估工作的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2001〕332號(hào)）
　　12.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電力體制改革中農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕421號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)村電力體制改革中農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)征免增值稅問(wèn)題的批復(fù)>的通知》（豫國(guó)稅函〔2002〕260號(hào)）
　　13.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理模式有關(guān)問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅發(fā)明電〔2003〕28號(hào)
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理模式有關(guān)問(wèn)題的通知>的通知》（豫國(guó)稅明傳（2003）21號(hào)）
　　14.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2003〕439號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理問(wèn)題的通知>的通知》（豫國(guó)稅函〔2003〕221號(hào)）
　　15.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水煤漿產(chǎn)品適用增值稅稅率的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2003〕1144號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水煤漿產(chǎn)品適用增值稅稅率的批復(fù)>的通知》（豫國(guó)稅函〔2003〕458號(hào)）
　　16.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕7號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估工作的緊急通知>的通知》（豫國(guó)稅函[2004]54號(hào)）
　　17.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕76號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展成品油零售單位增值稅納稅評(píng)估工作的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2005〕223號(hào)）
　　18.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅申報(bào)異常企業(yè)納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅發(fā)明電〔2005〕21號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅申報(bào)異常企業(yè)納稅評(píng)估工作的通知>的通知》（豫國(guó)稅明傳[2005]12號(hào)）
　　19.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2005〕332號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的補(bǔ)充通知>的通知》（豫國(guó)稅函〔2005〕212號(hào)）
　　20.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕1028號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)>的通知》（豫國(guó)稅函〔2005〕526號(hào)）
　　21.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕80號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)建筑防水材料并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2006〕163號(hào)）
　　22.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣異常等核查工作的通知》（國(guó)稅函〔2006〕710號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣異常和全年零稅企業(yè)核查工作的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2006〕251號(hào)）
　　23.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留專項(xiàng)核查工作的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1277號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留專項(xiàng)核查工作的通知>的通知》（豫國(guó)稅函﹝2007﹞91號(hào)）
　　24.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確硫磺適用稅率的通知》（國(guó)稅函〔2007〕624號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確硫磺適用稅率的通知>的通知》（豫國(guó)稅函〔2007〕232號(hào)）
　　25.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于礦采選過(guò)程中的低品位礦石是否屬于廢舊物資的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕1027號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于礦采選過(guò)程中的低品位礦石是否屬于廢舊物資的批復(fù)》的通知》（豫國(guó)稅函〔2007〕364號(hào)）
　　26.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估工作的通知》（國(guó)稅函〔2008〕407號(hào)）
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展水泥生產(chǎn)企業(yè)增值稅專項(xiàng)納稅評(píng)估工作的通知>的通知》（豫國(guó)稅函〔2008〕228號(hào)）
　　27.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用和廢舊物資準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的通知》[（94）財(cái)稅字第012號(hào)].
　　《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用和廢舊物資準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的通知》（豫稅發(fā)[1994]102號(hào)）
　　28.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加應(yīng)納入增值稅計(jì)稅銷售額征收增值稅的通知》[財(cái)稅字（1994）第035號(hào)].
　　《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加應(yīng)納入增值稅計(jì)稅銷售額征收增值稅的通知》（[94]豫財(cái)預(yù)字第69號(hào)豫稅發(fā)[1994]136號(hào)）
　　29.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)煤炭調(diào)整稅率后征稅及退還問(wèn)題的通知》[（94）財(cái)稅字第036號(hào)].
　　《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)煤炭調(diào)整稅率后征稅及退還問(wèn)題的通知》（[94]豫財(cái)預(yù)字第71號(hào)豫稅發(fā)[1994]135號(hào)）
　　30.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅征收管理的通知》（財(cái)稅字[1998]4號(hào)）。
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)環(huán)節(jié)增值稅征收管理的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)[1998]098號(hào)）
　　31.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知》（財(cái)稅字[1998]113號(hào)）。
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知>的通知》（豫國(guó)稅明傳[98]019號(hào)）
　　32.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅運(yùn)輸費(fèi)用扣除率的通知》（財(cái)稅字[1998]114號(hào)）。
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于調(diào)整增值稅運(yùn)輸費(fèi)用扣除率的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)[1998]191號(hào)）
　　33.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棉花進(jìn)項(xiàng)稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅[2001]165號(hào)）。
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于棉花進(jìn)項(xiàng)稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2001〕304號(hào)）
　　34.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅[2002]12號(hào)）。
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2002〕25號(hào)）
　　35.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油機(jī)安裝稅控裝置有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2002]15號(hào)）。
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加油機(jī)安裝稅控裝置有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2002〕57號(hào)）
　　36.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2002]105號(hào)）。
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問(wèn)題的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2002〕168號(hào)）
　　37.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于報(bào)廢汽車回收拆解企業(yè)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2003]116號(hào)）。
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于報(bào)廢汽車回收拆解企業(yè)有關(guān)增值稅政策的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)[2003]140號(hào)）
　　38.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于購(gòu)進(jìn)煙葉的增值稅抵扣政策的通知》（財(cái)稅[2006]140號(hào)）。
　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于購(gòu)進(jìn)煙葉的增值稅抵扣政策的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2006〕294號(hào)）

　　二、部分條款失效或廢止的稅收規(guī)范性文件20件

　　1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào)）第三條、第四條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　三、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

　?。ㄒ唬┰鲋刀惣?xì)則第二十四條關(guān)于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定中所提到的銷售額，是指該細(xì)則第二十五條所說(shuō)的小規(guī)模納稅人的銷售額。

　?。ǘ┰摷?xì)則第二十四條所說(shuō)的以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物的批發(fā)或零售的納稅人，是指該類納稅人的全部年應(yīng)稅銷售額中貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額超過(guò)50%，批發(fā)或零售貨物的銷售額不到50%.

　　四、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，回其機(jī)構(gòu)所在地向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6%的征收率征稅。其在銷售地發(fā)生的銷售額，回機(jī)構(gòu)所在地后，仍應(yīng)按規(guī)定申報(bào)納稅，在銷售地繳納的稅款不得從當(dāng)期應(yīng)納稅額中扣減。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（豫稅發(fā)（1994）9號(hào)）

　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕122號(hào)）第二條、第五條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　二、關(guān)于非企業(yè)性單位可否認(rèn)定為一般納稅人問(wèn)題

　　非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件，可以認(rèn)定為一般納稅人。

　　五、關(guān)于計(jì)算外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題

　　根據(jù)細(xì)則第十七條的規(guī)定，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，僅限于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款。各地反映，一些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以開(kāi)具普通發(fā)票，為了簡(jiǎn)化手續(xù)，對(duì)一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票，可以按普通發(fā)票上注明的價(jià)款計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問(wèn)題的通知》（豫稅發(fā)（1994）121號(hào)）

　　3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕186號(hào)）第二條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　二、對(duì)1994年6月1日以后銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位和個(gè)人，凡符合增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可認(rèn)定為一般納稅人。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局<關(guān)于增值稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)（1994）040號(hào)）

　　4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）第一條第（一）款第1項(xiàng)“（固定資產(chǎn)除外）”。

　　《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（豫國(guó)稅發(fā)（1995）314號(hào)）

　　5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅問(wèn)題解答（之一）〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1995〕288號(hào)）附件《增值稅問(wèn)題解答（之一）》第一條、第三條（鐵路單位稅收政策解答）、第八條、第十一條、第十三條、第十四條、第十五條、第十六條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　一、問(wèn)：《財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用和廢舊物資準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的通知》（（94）財(cái)稅字第012號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，其準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)金額的具體范圍應(yīng)如何掌握？

　　答：（一）增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國(guó)營(yíng)鐵路，民用航空，公路和水上運(yùn)輸單位開(kāi)據(jù)的貨票，以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票。

　?。ǘ?zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)，建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

　　三、問(wèn)：<財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問(wèn)題的通知>（（94）財(cái)稅字第060號(hào)）中規(guī)定，鐵路工附業(yè)單位，凡是向其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，1995年底前暫免征收增值稅；向其所在鐵路局以外銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。在執(zhí)行中鐵路工附業(yè)的具體范圍應(yīng)如何掌握？鐵路局及鐵路局內(nèi)部所屬單位銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，繳納增值稅的納稅地點(diǎn)應(yīng)如何確定？鐵路局及鐵路局內(nèi)部所屬單位銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)如何確定？

　　答：（一）<財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問(wèn)題的通知>（（94）財(cái)稅字第060號(hào)）中所稱的鐵路工附業(yè)，是指直接為鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)服務(wù)的工業(yè)性和非工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，主要包括工業(yè)性生產(chǎn)和加工修理修配，材料供應(yīng)，生活供應(yīng)等，暫免增值稅的具體范圍如下：

　　1.鐵路局所屬的工業(yè)企業(yè)為其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的貨物。

　　2.鐵路局所屬的從事加工，修理修配的單位，為其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的應(yīng)稅勞務(wù)。

　　3.鐵路局所屬的材料供應(yīng)單位為其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的貨物。

　　4.鐵路局所屬的生活供應(yīng)站為其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的貨物。

　　鐵路局所屬單位興辦的多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，鐵路局和其所屬單位與其他單位合營(yíng)，聯(lián)營(yíng)，合作經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，以及鐵路局所屬集體企業(yè)銷售貨物，應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

　?。ǘ╄F路局及鐵路局內(nèi)部所屬單位銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，繳納增值稅的納稅地點(diǎn)，按增值稅納稅地點(diǎn)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄈ╄F路局及鐵路局內(nèi)部所屬單位銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍和抵扣憑證，應(yīng)按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。鐵路局內(nèi)部所屬單位相互開(kāi)具的調(diào)撥結(jié)算單，普通發(fā)票等，不屬于增值稅稅法規(guī)定的抵扣憑證，不允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　八、問(wèn)：對(duì)納稅人倒閉，破產(chǎn)，解散，停業(yè)后銷售的貨物應(yīng)如何征稅？其增值稅一般納稅人，不再購(gòu)進(jìn)貨物而只銷售存貨，或者為了維持銷售存貨的業(yè)務(wù)而只購(gòu)進(jìn)水，電的，其期初存貨已征稅款應(yīng)如何抵扣？對(duì)納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金后不足抵扣部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否退稅？

　　答：（一）對(duì)納稅人倒閉，破產(chǎn)，解散，停業(yè)后銷售的貨物，應(yīng)按現(xiàn)行稅法的規(guī)定征稅。

　　（二）<財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于期初存貨已征稅款抵扣問(wèn)題的通知>（財(cái)稅字[1995]042號(hào)）規(guī)定，從1995年起，增值稅一般納稅人期初存貨已征稅款在5年內(nèi)實(shí)行按比例分期抵扣的辦法。增值稅一般納稅人，如因倒閉，破產(chǎn)，解散，停業(yè)等原因不再購(gòu)進(jìn)貨物而只銷售存貨的，或者為了維持銷售存貨的業(yè)務(wù)而只購(gòu)進(jìn)水，電的，其期初存貨已征稅款的抵扣，可按實(shí)際用數(shù)抵扣。增值稅一般納稅人申請(qǐng)按動(dòng)用數(shù)抵扣期初進(jìn)項(xiàng)稅額，需提供有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)其倒閉，破產(chǎn)，解散，停業(yè)的文件等資料，并報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　?。ㄈ?duì)納稅人期初存貨中尚未抵扣的已征稅款，以及征稅后出現(xiàn)的進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額后不足抵扣部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅。

　　十一、問(wèn)：增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定中規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。該規(guī)定中“逾期”的期限應(yīng)如何確定？

　　答：包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對(duì)收取1年以上的押金，無(wú)論是否退還均并入銷售額征稅。個(gè)別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限。

　　十三、問(wèn)：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人收購(gòu)廢舊物資，按收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)收購(gòu)憑證應(yīng)如何管理？

　　答：對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，以及從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的增值稅一般納稅人收購(gòu)廢舊物資所使用的收購(gòu)憑證，各省，自治區(qū)，直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)嚴(yán)格管理。收購(gòu)憑證的印制，按照<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理，對(duì)收購(gòu)憑證的發(fā)放，使用，保管，由省，自治區(qū)，直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局做出統(tǒng)一的規(guī)定。增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)廢舊物資應(yīng)使用稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證，對(duì)其使用未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證，以及不按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求使用，保管收購(gòu)憑證的，其收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品和廢舊物資不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　十四、問(wèn)：新申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，是否允許計(jì)算期初存貨已征稅款？

　　答：新申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，不得計(jì)算期初存貨已征稅款。

　　十五、問(wèn)：<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>第二十二條及其實(shí)施細(xì)則第三十五條中所稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”，是否包括國(guó)家稅務(wù)總局所屬的各級(jí)征收機(jī)關(guān)？

　　答：增值稅實(shí)施細(xì)則第三十六條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，征收機(jī)關(guān)，指國(guó)家稅務(wù)總局所屬支局以上稅務(wù)機(jī)關(guān)。但是由于各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局機(jī)構(gòu)分設(shè)，原稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱所指已發(fā)生變化，<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確流轉(zhuǎn)稅，資源稅法規(guī)中“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收機(jī)關(guān)”名稱問(wèn)題的通知>（國(guó)稅發(fā)[1994]232號(hào)）又重新明確為：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，征收機(jī)關(guān)是指國(guó)家稅務(wù)總局所屬的縣級(jí)以上（含縣級(jí)）國(guó)家稅務(wù)局。主要是考慮到增值稅政策性強(qiáng)，為了保證各地正確執(zhí)行稅法而確定的。鑒于目前納稅申報(bào)的實(shí)際情況，<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>第二十二條及其實(shí)施細(xì)則第三十五條中所稱“征收機(jī)關(guān)”，均指國(guó)家稅務(wù)總局及其所屬的各級(jí)征收機(jī)關(guān)。

　　十六、問(wèn)：國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]272號(hào)通知，根據(jù)增值稅一年的執(zhí)行情況，修改了<增值稅納稅申報(bào)表>（以下簡(jiǎn)稱申報(bào)表），申報(bào)表中的本期銷項(xiàng)稅額中的“貨物”項(xiàng)目，應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局計(jì)會(huì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的分類口徑及不同的稅率分別填列，一些生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)品種較多的企業(yè)存在一張申報(bào)表貨物名稱填寫(xiě)不下的問(wèn)題，對(duì)此，應(yīng)如何解決？申報(bào)表期初進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目中的“累計(jì)數(shù)”，稅款計(jì)算項(xiàng)目中的“累計(jì)數(shù)”應(yīng)如何填寫(xiě)？

　　答：（一）對(duì)一些生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)品種較多的企業(yè)，如果一張申報(bào)表貨物名稱填寫(xiě)不下的，可以按不同的稅率匯總名稱填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，對(duì)匯總填報(bào)申報(bào)表的，必須附有銷貨方填開(kāi)的按國(guó)家稅務(wù)總局計(jì)會(huì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表的分類口徑及不同的稅率分別填列“貨物”清單。其清單的具體樣式，由各省，自治區(qū)，直轄市，計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局制定。

　　（二）申報(bào)表期初進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目中的“累計(jì)數(shù)”（第11，12，13，14欄累計(jì)數(shù)），稅款計(jì)算項(xiàng)目中的“累計(jì)數(shù)”（第15，16，17，18，19，20，21，22，23，24，25欄累計(jì)數(shù)），納稅人在申報(bào)納稅時(shí)暫不填寫(xiě)。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<增值稅問(wèn)題解答（之一）>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)（1995）200號(hào)）

　　6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕155號(hào)）第三條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　三、對(duì)商業(yè)企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書(shū)面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票，確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知》（豫國(guó)稅發(fā)（1996）259號(hào)）

　　7.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕117號(hào)）第三條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　三、關(guān)于自產(chǎn)貨物范圍問(wèn)題

　　本通知所稱自產(chǎn)貨物是指：

　?。ㄒ唬┙饘俳Y(jié)構(gòu)件：包括活動(dòng)板房、鋼結(jié)構(gòu)房、鋼結(jié)構(gòu)產(chǎn)品、金屬網(wǎng)架等產(chǎn)品；

　?。ǘ╀X合金門(mén)窗；

　　（三）玻璃幕墻；

　　（四）機(jī)器設(shè)備、電子通訊設(shè)備；

　　（五）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他自產(chǎn)貨物。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)（2002）232號(hào)）

　　8.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕121號(hào)）附件二《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》第二條第二款第（一）項(xiàng)“（固定資產(chǎn)除外）”

　　《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)（2003）275號(hào)）

　　9.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2004〕128號(hào)）第二條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　二、為了保證廢舊物資發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及運(yùn)費(fèi)發(fā)票等四種非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證的“一窗式”比對(duì)工作需要，《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)）的報(bào)表內(nèi)容作如下調(diào)整：

　　（一）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第5欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”。該欄專門(mén)反映納稅人進(jìn)口貨物，按照稅收法規(guī)規(guī)定依據(jù)海關(guān)完稅憑證申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況，包括稅率為17%、13%的進(jìn)口貨物。

　　（二）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第6欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及普通發(fā)票”。該欄專門(mén)反映納稅人因購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照稅法規(guī)定依據(jù)開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證及取得的普通發(fā)票計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

　?。ㄈⅰ对鲋刀惣{稅申報(bào)表附列資料（二）》第7欄調(diào)整為：“廢舊物資發(fā)票”。該欄專門(mén)反映納稅人購(gòu)買(mǎi)廢舊物資，按照稅法規(guī)定依據(jù)普通發(fā)票計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

　　（四）將《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8欄調(diào)整為：“運(yùn)費(fèi)發(fā)票”。該欄專門(mén)反映納稅人因購(gòu)進(jìn)、銷售貨物，按照稅法規(guī)定依據(jù)運(yùn)輸普通發(fā)票允許計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物資發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知>的通知》（豫國(guó)稅函[2004]28號(hào)）

　　10.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕150號(hào)）第一條、第二條、第五條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　一、稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人的管理。對(duì)小規(guī)模納稅人進(jìn)行全面清查，凡年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定認(rèn)定其一般納稅人資格。對(duì)符合一般納稅人條件而不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專用發(fā)票。凡違反規(guī)定對(duì)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不認(rèn)定為一般納稅人的，要追究經(jīng)辦人和審批人的責(zé)任。

　　二、稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好一般納稅人的認(rèn)定工作。對(duì)一般納稅人資格認(rèn)定要按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審核，但對(duì)達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件的納稅人應(yīng)當(dāng)督促其申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格。凡納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行案頭審核、約談和實(shí)地核查工作，對(duì)符合認(rèn)定條件的要及時(shí)予以認(rèn)定，不得以任何理由拖延，也不得無(wú)理由不予認(rèn)定。

　　五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅評(píng)估工作，重點(diǎn)對(duì)以現(xiàn)金支付貨款、賒欠貨款、委托其他單位或個(gè)人支付貨款抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人進(jìn)行納稅評(píng)估，必要時(shí)可進(jìn)行實(shí)地核查。凡發(fā)現(xiàn)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物與其實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不符、長(zhǎng)期未付款或委托他人付款金額較大且無(wú)正當(dāng)理由、以及購(gòu)銷貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)未簽訂購(gòu)銷合同（零星購(gòu)銷業(yè)務(wù)除外）的，應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門(mén)實(shí)施稽查。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問(wèn)題的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2005〕299號(hào)）

　　11.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2005〕545號(hào)）第二條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　二、對(duì)納稅人發(fā)生大宗農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派專人深入現(xiàn)場(chǎng)核查，審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣管理有關(guān)問(wèn)題的通知>的通知》（豫國(guó)稅函〔2005〕253號(hào)）

　　12.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出境口岸國(guó)際隔離區(qū)免稅店銷售進(jìn)口免稅品和國(guó)產(chǎn)品有關(guān)增值稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2006〕313號(hào)）第一條“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定‘所銷售的貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)’系指在中華人民共和國(guó)關(guān)境以內(nèi)。因此，在中華人民共和國(guó)關(guān)境以外發(fā)生的銷售行為不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定‘在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物’行為，不征收增值稅”。

　　13.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出境口岸免稅店有關(guān)增值稅政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕81號(hào)）第一條“《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定‘所銷售的貨物的起運(yùn)地或所在地在境內(nèi)’，‘境內(nèi)’是指在中華人民共和國(guó)關(guān)境以內(nèi)”。

　　14.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》[（94）財(cái)稅字第026號(hào)]第四條第（一）項(xiàng)、第六條第（二）項(xiàng)、第八條、第十一條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　四、關(guān)于混合銷售征稅問(wèn)題

　?。ㄒ唬└鶕?jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱細(xì)則）第三條的規(guī)定，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者”的混合銷售行為，應(yīng)視為銷售貨物征收增值稅。此條規(guī)定所說(shuō)的“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)”，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額的合計(jì)數(shù)中，年貨物銷售額超過(guò)50％，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不到50％。

　　六、關(guān)于棕櫚油、棉籽油和糧食復(fù)制品征稅問(wèn)題

　?。ǘ┣忻妗溩悠?、米粉等經(jīng)簡(jiǎn)單加工的糧食復(fù)制品，比照糧食13％的稅率征收增值稅。糧食復(fù)制品是指以糧食為原料經(jīng)簡(jiǎn)單加工的生食品，不包括掛面和以糧食為原料加工的速凍食品、副食品。糧食復(fù)制品的具體范圍，由國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬分局根據(jù)上述原則確定，并上報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　八、關(guān)于外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額處理問(wèn)題

　　增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可視為免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按10％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　十一、關(guān)于人民幣折合率問(wèn)題

　　納稅人按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率為中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯價(jià)。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅、營(yíng)業(yè)稅若干政策規(guī)定的通知》（豫稅發(fā)[1994]117號(hào)）

　　15.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]060號(hào)）第一條、第四條、第五條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　一、增值稅一般納稅人1994年5月1日以后銷售應(yīng)稅貨物而支付的運(yùn)輸費(fèi)用，除《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)以外，可按（94）財(cái)稅字第012號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)用和廢舊物資準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題的通知》中有關(guān)規(guī)定，依10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣。

　　納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷售免稅貨物所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　四、對(duì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位在收購(gòu)價(jià)格之外按規(guī)定繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，準(zhǔn)予并入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

　　五、鐵路工附業(yè)單位，凡是向其所在鐵路局內(nèi)部其他單位提供的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，1995年底前暫免征收增值稅；向其所在鐵路局以外銷售的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。

　　上款所稱鐵路工附業(yè)，是指直接為鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)服務(wù)的工業(yè)性和非工業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，主要包括工業(yè)性生產(chǎn)和加工修理修配，材料供應(yīng)，生活供應(yīng)等。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅幾個(gè)稅收政策問(wèn)題的通知》（豫國(guó)稅發(fā)[1994]078號(hào)）

　　16.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）第一條、第二條、第四條、第五條、第七條第（一）項(xiàng)“東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外”的規(guī)定、第九條、第十條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　一、銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收增值稅，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)）規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)征增值稅的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十三條的規(guī)定執(zhí)行。

　　二、企業(yè)在委托代銷貨物的過(guò)程中，無(wú)代銷清單納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

　?。ㄒ唬┘{稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。

　　（二）對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。

　　四、不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問(wèn)題

　　納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額）×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)）÷當(dāng)月全額銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)）+當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于免稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　五、增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人有關(guān)問(wèn)題

　　納稅人一經(jīng)認(rèn)定為正式一般納稅人，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人；輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人問(wèn)題繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　七、運(yùn)輸發(fā)票抵扣問(wèn)題

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人購(gòu)進(jìn)或銷售貨物（東北以外地區(qū)固定資產(chǎn)除外）通過(guò)鐵路運(yùn)輸，并取得鐵路部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，如果鐵路部門(mén)開(kāi)具的鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人或收貨人名稱與其不一致，但鐵路運(yùn)輸發(fā)票托運(yùn)人欄或備注欄注有該納稅人名稱的（手寫(xiě)無(wú)效），該運(yùn)輸發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　九、納稅人代行政部門(mén)收取的費(fèi)用是否征收增值稅問(wèn)題

　　納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。

　　（一）經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)政府批準(zhǔn)；

　?。ǘ╅_(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；

　　（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門(mén)監(jiān)管，專款專用。

　　十、代辦保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)征稅問(wèn)題

　　納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收征增值稅。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2005〕387號(hào)）

　　17.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]10號(hào)）第三條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　三、各地要按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率的通知》（財(cái)稅〔2002〕12號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅抵扣率問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕105號(hào)）的規(guī)定，對(duì)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品以及向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按13%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)[2007]48號(hào)）

　　18.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2007]92號(hào)）第三條第（二）項(xiàng)“根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》[（94）財(cái)稅字第004號(hào)]第三條的規(guī)定”。

　　19.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]127號(hào)）第四條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　四、納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問(wèn)題的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2007〕293號(hào)）

　　20.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財(cái)稅[2008]56號(hào)）第三條。

　　失效或廢止條款的具體內(nèi)容：

　　三、享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令[1993]第134號(hào)）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1993]第38號(hào)）等規(guī)定，單獨(dú)核算有機(jī)肥產(chǎn)品的銷售額。未單獨(dú)核算銷售額的，不得免稅。

　　轉(zhuǎn)發(fā)文號(hào)：《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅的通知>的通知》（豫國(guó)稅發(fā)〔2008〕195號(hào)）

　　二OO九年四月二十九日