各區(qū)、縣國家稅務局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務局，直屬稅務分局，海洋石油稅務分局：

　　現(xiàn)將《天津市國家稅務局服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明管理工作規(guī)程》印發(fā)給你們，并提出以下要求，請一并貫徹執(zhí)行。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人2009年1月1日前已按原相關文件規(guī)定取得稅務憑證或備案表，但在2009年1月1日后辦理服務貿(mào)易等項目對外支付的，需重新向主管稅務機關申請辦理《稅務證明》。

　　本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。天津市國家稅務局《關于做好非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯稅務憑證出具工作的通知》（津國稅外[2000]42號）、《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局、國家外匯管理局〈關于非貿(mào)易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知〉的通知》（津國稅外[2000]50號）、《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務總局關于服務貿(mào)易對外支付稅收征管有關問題的通知〉的通知》（津國稅際〔2008〕10號）、《關于做好非居民企業(yè)所得稅代扣代繳和售付匯稅務憑證出具工作的通知》（津國稅際〔2008〕1號）第二款同時廢止。

　　附件：略
　　1.非居民企業(yè)境外勞務收入不予征稅確認單
　　2.非居民企業(yè)提供服務收入不予征稅確認單
　　3.非居民稅收判定審核表
　　4.非居民承包工程和提供勞務管理臺賬

　　二○○九年四月二十七日

天津市國家稅務局服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明管理工作規(guī)程

　　為規(guī)范和加強服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明管理工作，根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕122號）規(guī)定，制定本規(guī)程。

　　一、 適用范圍

　　本規(guī)程適用于對境內(nèi)機構(gòu)和個人服務貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付出具稅務證明的管理。

　　二、組織實施

　　服務貿(mào)易等項目對外支付出具稅務證明管理工作由各主管國稅機關的綜合業(yè)務部門負責組織，其他相關部門配合實施。各部門應按照相互銜接、便捷有效的原則，設置專門崗位負責此項工作。

　　三、職責劃分

　　征收部門負責資料接收、初審、稅務證明的開具、非居民企業(yè)檔案管理；稅源管理部門負責對已接收資料的調(diào)查、核實，登記臺帳；綜合業(yè)務部門指導征收部門和稅源管理部門的審核和稅務證明的開具工作，對稅源管理部門的審核結(jié)果進行復核。

　　四、開具稅務證明的要求

　?。ㄒ唬┲鞴芏悇諜C關應按照本規(guī)程及相關文件要求受理境內(nèi)機構(gòu)和個人申請，開具稅務證明。對境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的申請開具稅務證明資料的完整性、真實性以及政策適用的準確性進行審核。

　?。ǘ抖悇兆C明》中的“已支付金額”和“本次支付金額”均為合同約定的金額和幣種。

　?。ㄈ┲鞴芏悇諜C關開具《稅務證明》時，應在“申請表—主管稅務機關受理意見—受理日期”下方標注與該申請對應的《稅務證明》的編號。

　?。ㄋ模┚硟?nèi)機構(gòu)或個人付匯時，如實際付匯銀行與申請表填列的付匯銀行不符，應到主管稅務機關對申請表內(nèi)容進行更正，并由更正人當場簽章，不需重新開具《稅務證明》；如《稅務證明》的內(nèi)容發(fā)生變化，應重新提出申請，到主管稅務機關開具《稅務證明》，并將原《稅務證明》繳回。

　　五、申請開具稅務證明需提供的資料

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付有關款項申請開具稅務證明，應提供下列相應資料及稅務機關進行納稅判定需要的其他資料。相應資料已報送過主管稅務機關的，申請對外支付時不再重復報送。

　　（一）股息、紅利

　　1.被投資企業(yè)董事會有關利潤分配決議

　　2.會計決算報告

　　3.被投資企業(yè)所得稅完稅憑證或免稅批復文件

　　4.完稅證明（復印件）

　　（二）利息

　　1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）

　　2.發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書（復印件）

　　3.完稅證明或批準免稅文件（復印件）

　?。ㄈ┳饨稹⑻卦S權使用費

　　1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）

　　2.發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書（復印件）

　　3.完稅證明（復印件）

　　4.融資租賃應提供設備價款明細表

　?。ㄋ模┺D(zhuǎn)讓財產(chǎn)

　　1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）

　　2.發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書（復印件）

　　3.財產(chǎn)原值及凈值的相關證明材料

　　4.取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的，還應提供完稅證明（復印件）

　?。ㄎ澹┏邪こ毯吞峁﹦趧?/p>

　　1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）

　　2.發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書（復印件）

　　3.工程作業(yè)（勞務）決算（結(jié)算）報告或其他說明材料；

　　4.參與工程作業(yè)或勞務項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內(nèi)容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況的書面報告

　　5.涉及征稅勞務所得的，還應提供完稅證明（復印件）

　　（六）其他

　　1.合同、協(xié)議或其他能證明雙方權利義務的書面資料（復印件）

　　2.發(fā)票或境外機構(gòu)付匯要求文書（復印件）

　　3.完稅證明或批準免稅文件（復印件）

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的資料應為中文，如為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機構(gòu)和個人簽章的中文文本。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人提交本條款中規(guī)定的資料為復印件的，應加蓋印章。

　　六、稅務證明開具及管理工作流程

　　主管稅務機關應按照受理、初審、復核、后續(xù)管理工作流程對境內(nèi)機構(gòu)和個人開具稅務證明工作實施管理。

　　七、受理、初審

　　征收部門受理境內(nèi)機構(gòu)和個人提交的《服務貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務證明〉申請表》（以下簡稱申請表）及相關資料，對《申請表》項目填寫和所附資料的完整性進行審核。經(jīng)審核合格的，當場為境內(nèi)機構(gòu)和個人開具《稅務證明》，并分別在《稅務證明》的三個聯(lián)次上簽章，留存一份，另外兩份交境內(nèi)機構(gòu)和個人到主管地方稅務局和外匯指定銀行辦理相關手續(xù)。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付承包工程和提供勞務款項時，若取得所得的非居民未構(gòu)成在我國的常設機構(gòu)，征收部門除為其開具《稅務證明》外，同時開具《非居民企業(yè)提供服務收入不予征稅確認單》（附件1）。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付境外勞務不予征稅款項的，征收部門受理其提交的《申請表》及相關資料后，經(jīng)審核合格的，當日將資料轉(zhuǎn)稅源管理部門，稅源管理部門及相關部門按照本辦法第八條的規(guī)定對接收到的資料進行調(diào)查、復核、審簽。征收部門接到已經(jīng)相關部門復核及分管局領導審簽且對納稅判定沒有異議的資料，除為申請人開具《稅務證明》外，同時開具《非居民企業(yè)境外勞務收入不予征稅確認單》（附件2）。對經(jīng)過審簽且對納稅判定重新提出處理意見的，按處理意見進行相關稅務處理。

　　八、資料的傳遞及復核

　?。ㄒ唬┱鞫惢蚓硟?nèi)勞務不予征稅項目

　　征收部門為境內(nèi)機構(gòu)和個人出具《稅務證明》后1個工作日內(nèi)填寫文書傳遞單，將境內(nèi)機構(gòu)和個人報送的資料轉(zhuǎn)交稅源管理部門（按所得稅征管分工屬地稅管理的非居民企業(yè)和個人資料除外）。

　　稅源管理部門接到征收部門轉(zhuǎn)來的資料后應主動聯(lián)系所轄境內(nèi)機構(gòu)和個人，了解相關付匯和非居民企業(yè)納稅情況，于10個工作日內(nèi)出具調(diào)查報告并填寫《非居民稅收判定審核表》（附件3）后，連同相關資料報綜合業(yè)務部門復核。綜合業(yè)務部門于收到資料后2個工作日內(nèi)出具復核意見報分管局領導，分管局領導2個工作日內(nèi)對復核意見進行審簽。

　　對經(jīng)復核發(fā)現(xiàn)已支付的項目在稅務判定上有差錯的，由稅源管理部門通知納稅人（或代扣代繳義務人）補繳稅款或為納稅人辦理退稅。

　?。ǘ┚惩鈩趧詹挥枵鞫愴椖?/p>

　　征收部門受理境內(nèi)機構(gòu)對外支付境外勞務不予征稅項目開具《稅務證明》申請的，應于受理當日將經(jīng)審核合格的資料轉(zhuǎn)稅源管理部門。

　　稅源管理部門接到征收部門轉(zhuǎn)來的資料后應主動聯(lián)系所轄境內(nèi)機構(gòu)和個人，了解相關付匯和征免稅情況，于2個工作日內(nèi)出具調(diào)查報告并填寫《非居民稅收判定審核表》后，連同相關資料報綜合業(yè)務部門復核。綜合業(yè)務部門于收到資料后1個工作日內(nèi)出具復核意見報分管局領導，分管局領導1個工作日內(nèi)對復核意見進行審簽。綜合業(yè)務部門于分管局領導審簽當日將資料轉(zhuǎn)征收部門。

　　境內(nèi)機構(gòu)和個人應配合稅務機關，及時提供稅務判定所需要的其他資料。

　　九、后續(xù)管理

　?。ㄒ唬惩鈾C構(gòu)來華從事承包工程和提供勞務取得的所得，凡開具《稅務證明》時無法進行準確稅務判定的，稅源管理部門應做好記錄，負責對整個項目進行跟蹤管理，并于項目完工前對該項目的征免稅判定、非居民企業(yè)所得稅完稅情況以及應補退稅情況出具書面報告，轉(zhuǎn)交綜合業(yè)務部門復核。項目完工前稅務判定與以前對該項目的稅務處理意見不一致的，報分管局領導審核同意后，為納稅人辦理補、退稅手續(xù)。

　　（二）實行稅務證明管理的對外支付項目應全部納入臺帳登記管理范圍，稅源管理部門應指派專人負責臺帳管理。對于實行法定扣繳的非居民，按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕3號）文件規(guī)定，登錄《扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬》；對于從事承包工程和提供勞務作業(yè)的非居民，登錄《非居民承包工程和提供勞務管理臺賬》（附件4）

　　（三）征收部門負責非居民稅收檔案的管理，及時為境內(nèi)機構(gòu)和個人建立服務貿(mào)易等項目對外支付稅收管理檔案，做好資料的歸檔、整理工作。

　　十、非居民享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的管理

　　對享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇的非居民，主管稅務機關應認真審核其提交的資料，確認是否符合享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇條件。

　　（一）非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務，依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設機構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局令第 19 號）的要求，提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務享受稅收協(xié)定待遇報告表》，并附送居民身份證明及稅務機關要求提交的其他證明資料。

　?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、利息、特許權使用費以及財產(chǎn)收益，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應按照“國稅發(fā)〔2009〕3號”文件的要求，提交《非居民享受協(xié)定待遇申請表》，并附送居民身份證明及稅務機關要求提交的其他證明資料。

　　非居民企業(yè)已將上述資料報送過主管稅務機關的，申請對外支付時不再重復報送。

　　非居民企業(yè)未按規(guī)定報送資料，或因項目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇，應依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。

　　十一、稅務證明開具地點

　　支付地主管稅務機關與征稅機關不在同一地區(qū)的，境內(nèi)機構(gòu)和個人應當持征稅機關的完稅證明，按照本規(guī)程規(guī)定到支付地主管稅務機關申請辦理《稅務證明》。

　　十二、對外支付稅務證明專用章的管理

　　對外支付稅務證明專用章（以下簡稱專用章）由市局統(tǒng)一刻制、分發(fā)使用，并報外匯管理局備案。專用章由指定的專人管理。因特殊情況需增刻專用章的，須經(jīng)市局同意。原對外支付稅務備案專用章停止使用，由各單位按照相關規(guī)定處理。

　　十三、做好總結(jié)及報表的報送工作

　　各主管國稅機關要注重及時總結(jié)工作經(jīng)驗，分析存在問題，有針對性地改進工作。年度終了，要將本年度非居民稅收管理工作總結(jié)連同《服務貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務證明〉情況年度統(tǒng)計表》于次年1月15日前上報市局。

　　《服務貿(mào)易等項目對外支付出具〈稅務證明〉情況年度統(tǒng)計表》中的“營業(yè)稅”、“個人所得稅”欄目可不填列。