各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88號，以下簡稱國稅發(fā)[2009]88號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并根據(jù)我市征管實(shí)際情況作如下補(bǔ)充，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限問題

　?。ㄒ唬┏龂惏l(fā)[2009]88號第六條第（一）款規(guī)定的資產(chǎn)損失由北京市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)審批外，其他資產(chǎn)損失由各區(qū)、縣（地區(qū)）國家稅務(wù)局，直屬稅務(wù)分局（以下簡稱各局）按照國稅發(fā)[2009]88號的規(guī)定進(jìn)行審批。對于各局單筆審批金額在5億元以上的資產(chǎn)損失應(yīng)報(bào)市局備案。

　　（二）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法>的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）的規(guī)定實(shí)行匯總納稅的分支機(jī)構(gòu)，其發(fā)生的須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失應(yīng)由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并出具證明后，再由總機(jī)構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。

　　二、納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)按國稅發(fā)[2009]88號的規(guī)定報(bào)送相關(guān)證據(jù)材料，并提交加蓋本單位公章的資產(chǎn)損失稅前扣除申請書和《資產(chǎn)損失稅前扣除申請表》（表式詳見附件一）各一份。

　　三、負(fù)責(zé)審批資產(chǎn)損失的稅務(wù)機(jī)關(guān)，作出審批決定的時(shí)限為自受理之日起30個(gè)工作日內(nèi)。因情況復(fù)雜需要核實(shí)，在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，可以按照國稅發(fā)[2009]88號第七條第（二）款第二項(xiàng)的規(guī)定適當(dāng)延長。

　　四、國稅發(fā)[2009]88號第十七條中“單筆數(shù)額較小”是指單筆數(shù)額在2萬元（含）以下的應(yīng)收款項(xiàng)。

　　五、各局應(yīng)采取各種方式抓緊對納稅人開展政策的宣傳、輔導(dǎo)工作，明確納稅人的權(quán)利和義務(wù)，努力提高工作效率，嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2009]88號的規(guī)定和相關(guān)要求做好審批工作，并建立相關(guān)臺賬（臺賬樣式詳見附件二），妥善保管有關(guān)資料。

　　六、各局應(yīng)對企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批扣除的資產(chǎn)損失的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況作出書面意見。

　　附件1.資產(chǎn)損失稅前扣除申請表

資產(chǎn)損失稅前扣除申請表

資產(chǎn)損失申請單位： 　　　　　        金額單位：元

　　謹(jǐn)聲明：此申請表是根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）和國家有關(guān)稅收規(guī)定填報(bào)的，是真實(shí)的、可靠的、完整的。

　　申請單位公章
年  月  日

資產(chǎn)損失稅前扣除申請表填報(bào)說明

　　一、“資產(chǎn)損失申請單位”：填寫實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)名稱（以下統(tǒng)稱納稅人）。

　　二、“資產(chǎn)損失類型”：納稅人應(yīng)按《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號，以下簡稱財(cái)稅[2009]57號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88號，以下簡稱國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定的資產(chǎn)損失類型填報(bào)。資產(chǎn)損失類型分為貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失、債權(quán)投資損失、股權(quán)投資損失以及其他損失。

　　三、“資產(chǎn)損失類型明細(xì)”：納稅人應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)損失類型的不同，按照財(cái)稅[2009]57號和國稅發(fā)[2009]88號規(guī)定的具體損失形式填報(bào)。其中：

　　（一）貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失；

　?。ǘ┓秦泿刨Y產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失和生物資產(chǎn)損失；

　?。ㄈ﹤鶛?quán)投資損失包括貸款損失、委托貸款損失、銀行卡透支款項(xiàng)以及相關(guān)損失、助學(xué)貸款損失和其他債權(quán)性投資損失；

　　（四）其他損失包括委托理財(cái)損失、擔(dān)保損失和其他損失等。

　　四、“損失金額”：填寫納稅人申請稅前扣除的資產(chǎn)損失金額。

　　五、“損失時(shí)間”：填寫納稅人資產(chǎn)損失實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的時(shí)間。

　　六、“損失原因”：填寫納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失是由于何種原因造成的。

　　七、“備注”：填寫納稅人申請稅前扣除的資產(chǎn)損失中需說明的其他情況。

　　2.資產(chǎn)損失稅前扣除審批情況臺賬

（XXXX年度）資產(chǎn)損失稅前扣除審批情況臺賬
納稅人名稱：                                                   金額單位：萬元

資產(chǎn)損失稅前扣除審批情況臺賬填報(bào)說明

　　一、《資產(chǎn)損失稅前扣除審批情況臺賬》采用按戶設(shè)置、一戶一賬的方法。

　　二、“納稅人名稱”：填寫實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)或分支機(jī)構(gòu)名稱。

　　三、“資產(chǎn)損失類型”：按《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]57號，以下簡稱財(cái)稅[2009]57號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]88號，以下簡稱國稅發(fā)[2009]88號）規(guī)定的資產(chǎn)損失類型填報(bào)。資產(chǎn)損失類型分為貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失、債權(quán)投資損失、股權(quán)投資損失以及其他損失。

　　四、“資產(chǎn)損失類型明細(xì)”：根據(jù)資產(chǎn)損失類型的不同，按照財(cái)稅[2009]57號和國稅發(fā)[2009]88號規(guī)定的具體損失形式填報(bào)。其中：

　?。ㄒ唬┴泿刨Y產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收（預(yù)付）賬款損失；

　?。ǘ┓秦泿刨Y產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失和生物資產(chǎn)損失；

　?。ㄈ﹤鶛?quán)投資損失包括貸款損失、委托貸款損失、銀行卡透支款項(xiàng)以及相關(guān)損失、助學(xué)貸款損失和其他債權(quán)性投資損失；

　?。ㄋ模┕蓹?quán)投資損失；

　?。ㄎ澹┢渌麚p失包括委托理財(cái)損失、擔(dān)保損失和其他損失等。

　　五、“申報(bào)金額”：填寫納稅人申請稅前扣除的資產(chǎn)損失金額。

　　六、“審批金額”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意納稅人稅前扣除的資產(chǎn)損失金額。

　　七、“損失扣除年度”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)作出資產(chǎn)損失審批同意納稅人稅前扣除資產(chǎn)損失的年度。

　　八、“審批依據(jù)”：填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)作出資產(chǎn)損失審批決定所依據(jù)的具體政策規(guī)定

　　2009年6月11日