各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

　　為做好2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，鞏固會計師事務(wù)所開展深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動和整改落實工作成果，我會制訂了《2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，現(xiàn)予印發(fā)，并就開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作通知如下：

　　一、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于改進和加強行業(yè)監(jiān)管工作的意見》（會協(xié)[2010]12號）的要求，開展2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。按照每年檢查會計師事務(wù)所的比例不低于20%的要求確定檢查名單，突出檢查重點，提高監(jiān)管工作的效率和效果。同時，各地注冊會計師協(xié)會還應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，配合中注協(xié)同步開展具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所總分所的聯(lián)動檢查。

　　二、各地注冊會計師協(xié)會應(yīng)根據(jù)中注協(xié)《2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案》，結(jié)合本地區(qū)實際情況，制定本地區(qū)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案。

　　三、請各地注冊會計師協(xié)會于2010年5月25日前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案和所確定的被檢查會計師事務(wù)所名單報中注協(xié)，并于2010年10月底前，將本地區(qū)2010年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作總結(jié)和處理結(jié)果匯總表及移交情況匯總表報中注協(xié)。上述書面材料的信息應(yīng)在報送的同時錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。

　　具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所及其分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查具體方案另行公布。

　　附件：

　　1.2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

　　2.2010年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

　　3.2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

　　4.2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情匯總表（表式）

二○一○年五月十一日

　　附件1：

2010年全國會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作方案

　　一、檢查的指導(dǎo)思想

　　2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作應(yīng)以國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）精神為指導(dǎo)，深化行業(yè)學(xué)習(xí)實踐活動和整改落實工作，繼續(xù)以實施會計審計準則、鞏固準則國際趨同成果為目標，在進一步加強對具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所（以下簡稱證券資格事務(wù)所）的監(jiān)督檢查的同時，加強對中小事務(wù)所的監(jiān)督檢查，支持做大做強和做精做專，持續(xù)深化行業(yè)誠信建設(shè)，提高注冊會計師職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，切實維護公眾利益。

　　二、檢查的重點對象

　　按照《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）的要求，中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）統(tǒng)一部署對事務(wù)所的檢查，并直接組織對證券資格事務(wù)所及其部分分所的檢查。根據(jù)《檢查制度》，證券資格事務(wù)所及其分所三年內(nèi)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，2010年中注協(xié)將對至少1/3的證券資格事務(wù)所及其部分分所實施檢查，并將重點檢查2009年新合并的事務(wù)所。

　　各地方注冊會計師協(xié)會負責(zé)組織對本行政區(qū)域內(nèi)其他事務(wù)所的檢查。2010年，地方協(xié)會應(yīng)按照《檢查制度》的要求開展檢查工作，檢查事務(wù)所的比例不應(yīng)低于年初本地事務(wù)所總數(shù)的20％。對新成立的事務(wù)所，受到行業(yè)懲戒或行政處罰的事務(wù)所，受到投訴舉報較多的事務(wù)所，高齡注冊會計師出具業(yè)務(wù)報告較多的事務(wù)所，開展高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務(wù)較多的事務(wù)所，執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務(wù)數(shù)量嚴重失調(diào)的事務(wù)所，以及新近完成合并的事務(wù)所等，應(yīng)予以重點關(guān)注。

　　除中注協(xié)直接組織檢查的證券資格事務(wù)所分所外，地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)的統(tǒng)一部署，將中注協(xié)確定的證券資格事務(wù)所的有關(guān)分所列入本地區(qū)2010年度檢查對象，配合中注協(xié)同步開展總分所聯(lián)動檢查。

　　三、檢查的重點內(nèi)容

　　檢查業(yè)務(wù)報告的范圍包括被檢查事務(wù)所上次接受檢查后出具的業(yè)務(wù)報告，重點檢查2010年度出具的鑒證業(yè)務(wù)報告以及2009年度以來出具的高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計報告。在檢查中，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前國際金融危機和經(jīng)濟形勢的變化，加大對外向型企業(yè)和受金融危機影響較大企業(yè)的審計業(yè)務(wù)的檢查力度；加強對高新技術(shù)企業(yè)認定等新業(yè)務(wù)的檢查；加強對頻繁轉(zhuǎn)所的注冊會計師以及65周歲以上注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告的檢查。同時，應(yīng)將受到投訴舉報的注冊會計師出具的業(yè)務(wù)報告作為重點檢查對象。在抽查業(yè)務(wù)報告時，應(yīng)考慮樣本選取的充分性和代表性。同時，應(yīng)將事務(wù)所財務(wù)管理、收入核算等內(nèi)容納入檢查范圍。

　　對事務(wù)所執(zhí)行執(zhí)業(yè)準則的檢查內(nèi)容主要包括：（1）是否嚴格遵循質(zhì)量控制準則的要求，建立并完善質(zhì)量控制制度，這些制度是否得到有效執(zhí)行。（2）是否按照審計準則的要求進一步完善了審計規(guī)程，審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睢Ｖ攸c關(guān)注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分適當(dāng)，重要審計結(jié)論的形成是否恰當(dāng)。（3）是否在開展初步業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法。（4）是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務(wù)報表存在的重大錯報風(fēng)險。（5）是否合理確定控制測試的性質(zhì)、時間和范圍。（6）是否合理確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產(chǎn)檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位。（7）是否在充分實施審計程序、獲取充分適當(dāng)審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，形成恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，出具審計報告。

　　在檢查過程，應(yīng)加大對事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的建立、執(zhí)行情況和職業(yè)道德規(guī)范遵守情況的檢查力度，重點檢查是否存在違反獨立性原則的行為，并結(jié)合職業(yè)道德的檢查，重點檢查是否存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務(wù)介紹費、收取傭金、壓價競爭等不正當(dāng)競爭行為以及是否存在串通舞弊、掛名簽字、兼職執(zhí)業(yè)等違法、違規(guī)行為。此外，在檢查中，還應(yīng)關(guān)注事務(wù)所是否為執(zhí)行新的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》做了必要的準備。

　　對高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計業(yè)務(wù)的檢查，應(yīng)重點檢查事務(wù)所是否按照審計準則和《高新技術(shù)企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，注冊會計師是否實施了風(fēng)險評估程序，識別和評估研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師是否在實施風(fēng)險評估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細表不存在重大錯報。

　　對證券資格事務(wù)所的檢查，應(yīng)重點檢查其承接的上市公司審計業(yè)務(wù)，并適當(dāng)包括金融保險機構(gòu)、國有大型企業(yè)等審計風(fēng)險較大的年報審計業(yè)務(wù)，繼續(xù)加強對涉嫌“炒魷魚、接下家”上市公司審計業(yè)務(wù)的檢查力度；加強對創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計業(yè)務(wù)的檢查；對合并頻繁、分所眾多的事務(wù)所重點開展總分所聯(lián)動檢查。對新近發(fā)生合并的事務(wù)所，重點檢查事務(wù)所及其分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面實現(xiàn)實質(zhì)性統(tǒng)一。

　　在檢查中，應(yīng)當(dāng)特別檢查事務(wù)所是否關(guān)注《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于做好上市公司2009年度財務(wù)報表審計工作的通知》（會協(xié)[2009]70號）中提及的重大風(fēng)險領(lǐng)域，并實施必要的程序：（1）編制財務(wù)報表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性；（2）金融工具的分類和計價依據(jù)，尤其是采用公允價值計價的金融資產(chǎn)公允價值的變動情況；（3）涉及長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、商譽、存貨、可供出售金融資產(chǎn)等項目的資產(chǎn)減值情況；（4）反向購買交易的處理；（5）遞延所得稅資產(chǎn)的確認；（6）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及重大的關(guān)聯(lián)方交易；（7）企業(yè)合并、債務(wù)重組及異常的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

　　對證券資格事務(wù)所分所的檢查，地方協(xié)會應(yīng)重點檢查以分所名義出具的業(yè)務(wù)報告，充分關(guān)注分所的質(zhì)量控制制度是否與總所一致，總所對分所業(yè)務(wù)質(zhì)量的監(jiān)控情況；分所對審計準則、質(zhì)量控制準則和職業(yè)道德規(guī)范的遵循情況，以及分所是否在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標準、信息管理等方面與總所實現(xiàn)了實質(zhì)性統(tǒng)一。

　　四、檢查的時間安排

　　對證券資格事務(wù)所的檢查，具體時間安排如下：

　　1.檢查準備階段（截至6月上旬）

　　5月，發(fā)布證券資格事務(wù)所檢查通知和檢查方案，明確檢查要求。6月上旬，召開證券資格事務(wù)所檢查工作布置暨培訓(xùn)會，布置檢查工作，對檢查人員（包括地方協(xié)會確定的負責(zé)證券資格事務(wù)所分所檢查的檢查人員）進行系統(tǒng)培訓(xùn)。

　　2.檢查實施階段（6月上旬至7月上旬）

　　組織對證券資格事務(wù)所及其分所進行檢查。地方協(xié)會對分所的檢查應(yīng)當(dāng)與中注協(xié)同步進行，并于現(xiàn)場檢查結(jié)束后，將檢查報告及處理建議報中注協(xié)。

　　3.論證和處理階段（8月初至10月底）

　　10月底前，根據(jù)中注協(xié)對證券資格事務(wù)所的檢查結(jié)果并結(jié)合地方協(xié)會對分所的檢查結(jié)果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定進行相應(yīng)處理。

　　地方協(xié)會對本地區(qū)事務(wù)所的檢查及處理工作應(yīng)于2010年10月底前完成，具體時間安排自行確定，并報中注協(xié)備案。

　　五、具體要求

　　1.高度重視，周密組織。各級地方協(xié)會要把做好事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作作為學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動的具體行動，并將其作為檢驗學(xué)習(xí)實踐活動成果的一項重要衡量標準，堅持嚴格檢查、嚴格懲戒，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，保證檢查力量的配備，真正把專業(yè)能力強、誠信水平高的注冊會計師吸收到檢查隊伍中來，確保檢查工作不走過場、不留死角、不打折扣，取得實實在在的成效。

　　2.在現(xiàn)場檢查前，地方協(xié)會應(yīng)提前5個工作日通知被檢查事務(wù)所，并要求事務(wù)所認真做好自查工作。自查的內(nèi)容主要包括內(nèi)部質(zhì)量控制的建立情況及運行的有效性評價、業(yè)務(wù)報告質(zhì)量復(fù)核、遵守職業(yè)道德規(guī)范情況、業(yè)務(wù)檔案歸檔、財務(wù)管理的規(guī)范性等。

　　3.積極做好證券資格事務(wù)所總分所聯(lián)動檢查工作。地方協(xié)會應(yīng)當(dāng)挑選業(yè)務(wù)水平高、職業(yè)道德好、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查經(jīng)驗豐富的注冊會計師作為證券資格事務(wù)所分所的檢查人員，認真按照中注協(xié)確定的檢查標準組織開展檢查工作，確保檢查工作質(zhì)量。

　　4.加強溝通協(xié)調(diào)，優(yōu)化監(jiān)管環(huán)境。地方協(xié)會要密切與財政、證監(jiān)、審計等其他監(jiān)管部門的信息溝通和工作協(xié)調(diào)，通報信息、溝通情況、協(xié)調(diào)立場，避免重復(fù)監(jiān)管，減輕事務(wù)所的檢查負擔(dān)。

　　5.嚴密監(jiān)管程序，嚴守檢查紀律。地方協(xié)會要進一步完善檢查工作手冊，健全懲戒制度，特別是懲戒工作程序，注意有效運用專家論證制度和充分發(fā)揮懲戒委員會與申訴委員會的作用，確保檢查工作的科學(xué)性和懲戒工作的公開透明、公平公正。要嚴格檢查工作紀律，檢查人員要獨立客觀公正，嚴守檢查紀律，特別要注意廉潔自律。

　　6.持續(xù)跟蹤，指導(dǎo)事務(wù)所切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。對受到懲戒的事務(wù)所和注冊會計師，地方協(xié)會要建立有效的整改跟蹤機制和專業(yè)幫扶制度，切實指導(dǎo)和幫助事務(wù)所找準問題、整改到位，促進事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平穩(wěn)步提高。

　　7.積極探索完善事務(wù)所綜合評價并建立分級分類監(jiān)管制度。有條件的地方協(xié)會，在對事務(wù)所遵守職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量控制準則、業(yè)務(wù)準則的情況進行檢查的基礎(chǔ)上，對事務(wù)所設(shè)立條件、內(nèi)部治理、人力資源、財務(wù)管理、信息管理、注冊會計師任職資格及繼續(xù)教育等方面實施綜合檢查和評價，推進事務(wù)所的分級分類監(jiān)管。已開始試行事務(wù)所分級分類監(jiān)管的地方協(xié)會，要認真總結(jié)經(jīng)驗，切實發(fā)揮事務(wù)所分級分類監(jiān)管的作用，提高監(jiān)管的效率和效果。

　　8.加強事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的宣傳力度。地方協(xié)會可以通過簡報、檢查快訊等各種形式宣傳執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作；中注協(xié)匯總、整理各地檢查信息，編發(fā)檢查工作動態(tài)，通報檢查情況，搭建中注協(xié)與地方注協(xié)溝通交流的平臺。地方協(xié)會應(yīng)結(jié)合國辦56號文件的貫徹實施，從會計師事務(wù)所深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動出發(fā)，宣傳行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作成果。

　　附件2：

2010年被檢查會計師事務(wù)所名單（表式）

　　注冊會計師協(xié)會（公章）                                    填報日期：      年    月    日

　　說明：1.本表列示各地協(xié)會計劃檢查事務(wù)所的名單。
2. “注冊會計師人數(shù)”以2009年12月31日在冊人數(shù)填列。
3.“列入檢查原因”是指各地協(xié)會將事務(wù)所列為檢查對象時的考慮，如屬于隨機抽樣或按地域檢查、證券資格事務(wù)所分所、新所、變更事務(wù)所、股東糾紛、不正當(dāng)競爭、小所等情形。

　　附件3：

　　2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處理結(jié)果匯總表（表式）

　　注冊會計師協(xié)會（公章）                                       填報日期：      年    月    日

　　附件4：

　　2010年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查移交情況匯總表（表式）

　　注冊會計師協(xié)會（公章）                                填報日期：      年    月    日

　　說明：1.本表匯總各地協(xié)會向財政部門移交案件情況。
2.“主要問題”是指通過協(xié)會組織檢查發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在設(shè)立條件、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德等方面存在的問題。
3.“移交部門”是指財政廳（局）監(jiān)督處或會計處。
4.“備注”欄根據(jù)移交情況，填寫是否提出處理處罰建議及具體內(nèi)容。