企業(yè)上市前要做很多準備工作，其中做好稅務方面的安排是非常重要的工作內容，因為各個資本市場都相當重視企業(yè)的稅務問題，而且現(xiàn)在從整個趨勢去看，稅務問題越來越被重視。那么，企業(yè)在上市前有哪些稅務問題是特別值得關注？根據(jù)我們的經驗，一般來說企業(yè)應特別關注歷史遺留、企業(yè)重組、轉讓定價三個方面的問題。
企業(yè)上市之前一般要接受審計和信貸方面的調查，被調查出來的歷史問題往往需要處理掉，特別要關注這些遺留歷史問題的處理是否合乎稅法的相關規(guī)定，否則企業(yè)無法實現(xiàn)“干干凈凈”地上市。在現(xiàn)實工作當中，我們發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)就是因為一些歷史的稅務問題延緩了上市的進程，甚至放棄了上市。比如，2007年東部某省有數(shù)十家企業(yè)因為股改遺留下來的股東數(shù)目太多、產權關系不明晰、土地使用權獲取方式不當?shù)葐栴}，而無法通過證監(jiān)會的審核，最終影響了上市進程。
企業(yè)上市前遇到的最重要的稅務問題應該是重組中的稅務問題。企業(yè)重組可能要涉及股權或者是資產的剝離、轉移，在這個過程中必然會涉及稅務問題。這些稅務問題很多情況下是一個時間的差異，比如說資產的轉移。資產的轉移如果是價值性的轉移，那么要在以后的納稅期進行抵扣。對上市公司來說，如果因為要上市要重組而使得納稅時間點前移的話，對企業(yè)的稅務壓力是相當大的，因此企業(yè)在這一點上應該謹慎處理。
在重組過程當中，我們發(fā)現(xiàn)有很多律師甚至是注冊會計師在整個股權交易過程中都建議客戶采用成本價去轉移，其實這是不符合稅法規(guī)定的。比如某民營企業(yè)下屬有6家公司，但是這些公司分散在不同的自然人的名下，上市之前必須要把幾家公司合并在一起。在實踐當中，我們見到相當多的企業(yè)在把自然股權裝進上市公司的過程中采用成本價去轉讓，這是我國稅法所不允許的。為了加強這方面的監(jiān)管，稅務部門和工商部門已經專門發(fā)文對轉讓交易實行共同監(jiān)管，一旦違規(guī)將會遭受很嚴厲的處罰。
還有轉讓定價的問題。在公司經營業(yè)務當中，通過分割業(yè)務，從而把利潤安排在不同的主體當中去的時候會涉及轉讓定價。比如一個靠建筑業(yè)起家的房地產企業(yè)，當面臨很重的土地增值稅稅負時，可能會采取把建筑、設計、裝修工程分離出去，從而把利潤放到建筑公司、設計公司當中。需要注意的是，企業(yè)在進行這些安排時，必須符合公平交易的原則，并經得起稅務機關的評估和檢查。
另外，一些企業(yè)選擇在海外上市前，為了規(guī)避更多的監(jiān)管，很多企業(yè)會選擇搭建一個跨境的公司架構的安排。這些安排因為牽涉跨境國家或地區(qū)的稅收利益而可能面臨反避稅調整。因此，這些企業(yè)不僅要關注本國的稅法，還要關心國際稅務問題。特別是新企業(yè)所得稅法實施以后，我國對跨境非經營企業(yè)的管理越來越嚴格，企業(yè)傳統(tǒng)的搭建跨境多層結構來間接規(guī)避實際運營主體公司的所得稅的方法，在新稅法中已經受到了嚴格的約束，最近一兩年已有相當多的案例。企業(yè)應該引以為鑒，多多關注新企業(yè)所得稅法中關于納稅調整的相關規(guī)定。
基于上述原因，企業(yè)在上市之前首先應當選擇一個資深的財稅中介機構，對企業(yè)進行整體的稅務健康檢查，對企業(yè)以前的稅務風險進行清理。然后跟中介機構的律師、注冊會計師或注冊稅務師就重組問題進行深入的溝通交流，設計最優(yōu)的公司架構，讓企業(yè)的稅負降到最低，運營效果達到最佳。企業(yè)只有進行了這些比較完整科學的安排，上市之后才不會因為稅務問題而產生麻煩和困難。