為進(jìn)一步增強(qiáng)立法的公開(kāi)性和透明度，提高立法質(zhì)量，國(guó)務(wù)院法制辦將財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部起草的《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱征求意見(jiàn)稿）及說(shuō)明全文公布，征求社會(huì)各界意見(jiàn)。有關(guān)單位和各界人士可以在2015年 7月9日前，通過(guò)以下方式提出意見(jiàn)：

一、登錄中國(guó)政府法制信息網(wǎng)（網(wǎng)址：），通過(guò)網(wǎng)站首頁(yè)左側(cè)的《法規(guī)規(guī)章草案意見(jiàn)征集系統(tǒng)》，對(duì)征求意見(jiàn)稿提出意見(jiàn)。

二、通過(guò)信函方式將意見(jiàn)寄至：北京市2067信箱（郵政編碼：100035），并請(qǐng)?jiān)谛欧馍献⒚?ldquo;環(huán)境保護(hù)稅法征求意見(jiàn)”字樣。

三、通過(guò)電子郵件方式將意見(jiàn)發(fā)送至：hjbh@chinalaw.gov.cn。

國(guó)務(wù)院法制辦公室
2015年6月10日

中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見(jiàn)稿）

第一章 總則

第一條 為保護(hù)和改善環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)節(jié)能減排，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。

第二條 在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域以及管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

第三條 本法所稱應(yīng)稅污染物是指大氣污染物、水污染物、固體廢物、建筑施工噪聲和工業(yè)噪聲以及其他污染物。

企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場(chǎng)排放應(yīng)稅污染物的，不征收環(huán)境保護(hù)稅。

對(duì)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置的工業(yè)固體廢物，不征收環(huán)境保護(hù)稅。

第四條 環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額，并報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

第二章 計(jì)稅依據(jù)

第五條 應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：

（一）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；

（二）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定；

（三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；

（四）應(yīng)稅建筑施工噪聲按照施工單位承建的建筑面積確定；應(yīng)稅工業(yè)噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

第六條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量（千克）除以該污染物的污染當(dāng)量值（千克）計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的具體污染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

第七條 每一排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前3項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅。

每一排放口的應(yīng)稅水污染物，區(qū)分重金屬和其他污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序。其中，重金屬污染物按照前5項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅；其他污染物按照前3項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，增加同一排放口征收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物種類數(shù)。

第八條 應(yīng)稅大氣污染物、水污染物和固體廢物的排放量，工業(yè)噪聲的分貝數(shù)，按照下列分類方法計(jì)量：

（一）納稅人安裝、使用符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物排放自動(dòng)監(jiān)控儀器的，按照污染源自動(dòng)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)核定計(jì)量；

（二）納稅人未安裝、使用污染源自動(dòng)監(jiān)控儀器的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)核定計(jì)量；

（三）納稅人不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)家環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的排污系數(shù)或者物料衡算方法核定計(jì)算；

（四）不能按照上述方法認(rèn)定的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算辦法核定計(jì)算。

第三章 應(yīng)納稅額

第九條 環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：

（一）應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；

（二）應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額為污染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；

（三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；

（四）應(yīng)稅建筑施工噪聲的應(yīng)納稅額為施工單位承建的建筑面積乘以具體適用稅額；工業(yè)噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。

第十條 具有以下排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物情形的，加倍征收環(huán)境保護(hù)稅：

（一）污染物排放濃度值高于國(guó)家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)的，或者污染物排放量高于規(guī)定的排放總量指標(biāo)的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍計(jì)征；

（二）污染物排放濃度值高于國(guó)家或者地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)污染物排放量高于規(guī)定的排放總量指標(biāo)的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍計(jì)征。

第四章 稅收優(yōu)惠

第十一條 下列情形，免征環(huán)境保護(hù)稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放的應(yīng)稅污染物；

（二）機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物；

（三）城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場(chǎng)向環(huán)境排放污染物，不超過(guò)國(guó)家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的。

第十二條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的濃度值低于國(guó)家或者地方規(guī)定污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上，且未超過(guò)污染物排放總量控制指標(biāo)的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)境保護(hù)稅。

第十三條 國(guó)務(wù)院根據(jù)社會(huì)公共利益的特殊需要或者應(yīng)對(duì)重大突發(fā)事件，可以制定環(huán)境保護(hù)稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第十四條 各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者加大環(huán)境保護(hù)建設(shè)投入，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位用于污染源自動(dòng)監(jiān)控專用設(shè)備的投資予以資金和政策支持。

第五章 征收管理

第十五條 環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定征收管理。

環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)依照本法和環(huán)境保護(hù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行對(duì)應(yīng)稅污染物監(jiān)測(cè)、監(jiān)督和審核確認(rèn)的職責(zé)，協(xié)同稅務(wù)機(jī)關(guān)做好環(huán)境保護(hù)稅的征收管理工作。

第十六條 環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。

第十七條 納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

第十八條 環(huán)境保護(hù)稅按月、按季或者按年計(jì)征，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

第十九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期限屆滿之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

第二十條 環(huán)境保護(hù)稅按照重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人和非重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人進(jìn)行分類管理。

重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人排放應(yīng)稅污染物的種類、數(shù)量等申報(bào)情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅期限屆滿之日起5日內(nèi)提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)審核，環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)自收到申報(bào)資料之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核意見(jiàn)。

非重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人的申報(bào)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)聯(lián)合核定并公告。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

第二十一條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合納稅申報(bào)資料和環(huán)境保護(hù)部門(mén)出具的審核意見(jiàn)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整納稅人應(yīng)納稅額。納稅人在下一期納稅申報(bào)時(shí)，一并辦理納稅事項(xiàng)的調(diào)整。

納稅人未按規(guī)定調(diào)整納稅事項(xiàng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。

第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形的，可以提請(qǐng)環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)對(duì)納稅人的污染物排放情況進(jìn)行審核，環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)資料之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核意見(jiàn)：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管中發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)應(yīng)稅污染物排放情況或者申報(bào)數(shù)據(jù)明顯不實(shí)的；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)等行為的。

第二十三條 環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的征管工作需求，及時(shí)將排污單位名錄及排污資料信息、排污單位污染物排放監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)信息、審核確認(rèn)信息和排污許可信息、排污單位環(huán)境違法和受行政處罰情況等信息，送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人的排污申報(bào)、稅款入庫(kù)、加倍征收、減免稅額、欠繳稅款及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，送達(dá)環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)。

第二十四條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國(guó)管轄海域排放應(yīng)稅大氣污染物、水污染物和固體廢物的，比照本法相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。具體納稅申報(bào)事項(xiàng)由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同海洋主管部門(mén)規(guī)定。

第二十五條 省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以依據(jù)本法規(guī)定及實(shí)際情況制定環(huán)境保護(hù)稅具體管理辦法。

縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法規(guī)定建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)和其他相關(guān)單位的分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅征收管理，保障稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

第二十六條 納稅人未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)主管部門(mén)和環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)及工作人員違反本法規(guī)定造成重大損失的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

第六章 附則

第二十七條 本法所稱重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人，指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、采礦、化工、石化、制藥、輕工（釀造、造紙、發(fā)酵、制糖、植物油加工）、紡織、制革等重點(diǎn)污染行業(yè)的納稅人及其他排污行業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)。

國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)環(huán)境保護(hù)的需要增加（調(diào)整）重點(diǎn)污染行業(yè)種類。

第二十八條 本法施行后，對(duì)依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護(hù)稅的，不再征收排污費(fèi)。原由排污費(fèi)安排的支出納入財(cái)政預(yù)算安排。

第二十九條 國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第三十條 本法自 年 月 日起施行。

附表1：環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表（請(qǐng)查看附件）

附表2：應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表（請(qǐng)查看附件）

關(guān)于《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見(jiàn)稿）》的說(shuō)明

根據(jù)黨的十八屆三中全會(huì)提出的環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅要求，為促進(jìn)形成節(jié)約能源資源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展方式和消費(fèi)模式，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部在研究、吸收有關(guān)方面意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，起草了《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱征求意見(jiàn)稿）。征求意見(jiàn)稿的主要內(nèi)容如下：

（一）關(guān)于納稅人。2015年1月1日起施行的新環(huán)境保護(hù)法規(guī)定，排污費(fèi)的繳納人為排放污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。為與排污費(fèi)有關(guān)規(guī)定相銜接，征求意見(jiàn)稿規(guī)定，環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域以及管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者。

（二）關(guān)于稅額。征求意見(jiàn)稿規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)基本一致。省級(jí)人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)上浮應(yīng)稅污染物的適用稅額，并報(bào)國(guó)務(wù)院備案。為落實(shí)《大氣污染防治行動(dòng)計(jì)劃》《節(jié)能減排“十二五”規(guī)劃》、新環(huán)境保護(hù)法等要求，促使企業(yè)減少污染物排放，征求意見(jiàn)稿規(guī)定，對(duì)超標(biāo)、超總量排放污染物的，加倍征收環(huán)保稅。對(duì)依照環(huán)境保護(hù)稅法規(guī)定征收環(huán)保稅的，不再征收排污費(fèi)。

（三）關(guān)于征稅對(duì)象和征稅范圍。環(huán)保稅的征稅對(duì)象分為大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等4類，具體稅目按照稅目稅額表的規(guī)定執(zhí)行。對(duì)大氣污染物、水污染物的征收范圍，按每一排放口的污染物種類數(shù)以污染當(dāng)量數(shù)從大到小的順序，最多不超過(guò)3項(xiàng)（重金屬污染物為5項(xiàng)）。省級(jí)人民政府可以根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，增加同一排放口征收環(huán)保稅的應(yīng)稅污染物種類數(shù)。

（四）關(guān)于稅收優(yōu)惠。征求意見(jiàn)稿規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放的應(yīng)稅污染物，機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放的應(yīng)稅污染物，城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場(chǎng)向環(huán)境排放污染物不超過(guò)國(guó)家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)保稅。納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物和水污染物低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上且未超過(guò)污染物排放總量控制指標(biāo)的，省級(jí)人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)保稅。

（五）關(guān)于征收管理。按照“企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式，征求意見(jiàn)稿規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任；對(duì)重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人和非重點(diǎn)監(jiān)控（排污）納稅人進(jìn)行分類管理；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有申報(bào)數(shù)據(jù)明顯不實(shí)、逃避納稅等行為的，可提請(qǐng)環(huán)保部門(mén)審核納稅人的污染物排放情況；環(huán)保部門(mén)和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立相關(guān)信息共享機(jī)制。

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