減按1%征收率繳納增值稅，優(yōu)惠的2%部分繳納企業(yè)所得稅嗎

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2020/11/25 11:44:33　字體：大小

【問(wèn)題】

湖北省外小規(guī)模納稅人適用3%征收率可減按1%征收率繳納增值稅，優(yōu)惠的2%部分是否要繳納企業(yè)所得稅？

【答案】

參考國(guó)家稅務(wù)總局2020年11月18日發(fā)布的《疫情防控稅收優(yōu)惠政策熱點(diǎn)問(wèn)答（第十五期）》

10、按照支持疫情防控相關(guān)政策，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。那么，優(yōu)惠2%部分的增值稅需要并入營(yíng)業(yè)外收入繳納企業(yè)所得稅嗎?

答：小規(guī)模納稅人減按1%征收增值稅。由于納稅人在開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)是按1%征收率換算為不含稅收入，并按1%計(jì)算增值稅額的，增值稅給予2%的減免稅實(shí)際上已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，對(duì)增值稅給予2%的減免稅，不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

以2020年二季度含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元的情況為例，其不含稅的銷(xiāo)售收入為99.01萬(wàn)元(=100/(1+1%))，應(yīng)納增值稅額為0.99萬(wàn)元(=99.01×1%)。從企業(yè)所得稅看，企業(yè)收到100萬(wàn)元(含稅)，應(yīng)納增值稅額0.99萬(wàn)元(按1%征收率計(jì)算)，企業(yè)所得稅應(yīng)申報(bào)收入為99.01萬(wàn)元，相當(dāng)于增值稅2%減征部分1.98萬(wàn)元已經(jīng)包含在企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入中。因此，2%減征部分不應(yīng)重復(fù)作為收入申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)：
1.答疑全天候　　　　2.團(tuán)隊(duì)人員成長(zhǎng)基金　　　　3.會(huì)員資料　　　　4.會(huì)員期刊
　　5.定制內(nèi)訓(xùn)　　　　　6.財(cái)稅新政直播解讀　　　　7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽(tīng) 立即成為會(huì)員>>
更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：qzz

上一篇：總分機(jī)構(gòu)在不同的市，殘疾人就業(yè)保障金應(yīng)該...

下一篇：提供貨物運(yùn)輸服務(wù)備注欄寫(xiě)不下信息，能否另...

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開(kāi)始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則