已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證被解除異常，怎么處理

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/08/16 11:44:50　字體：大小

【問題】

公司收到主管稅務機關(guān)通知，告知之前已作進項稅額轉(zhuǎn)出的異常增值稅扣稅憑證，被解除異常，對應增值稅專用發(fā)票可按照現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)抵扣。在辦理納稅申報時應當如何填報？

【答案】

參考國家稅務總局公告2021年第20號《國家稅務總局關(guān)于增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關(guān)事項的公告》附件《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明，《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄“異常憑證轉(zhuǎn)出進項稅額”欄次，填寫本期異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出的進項稅額。異常增值稅扣稅憑證轉(zhuǎn)出后，經(jīng)核實允許繼續(xù)抵扣的，且納稅人重新確認用于抵扣的，在本欄填入負數(shù)。

公司在2021年7月及之后稅款所屬期，作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，在解除異常憑證后，應先通過增值稅發(fā)票綜合服務平臺對相關(guān)發(fā)票再次進行抵扣勾選，然后在辦理抵扣勾選稅款所屬期增值稅及附加稅費申報時，將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。在2021年7月稅款所屬期之前已作進項轉(zhuǎn)出處理的異常憑證，不需要再次進行抵扣勾選，可以經(jīng)稅務機關(guān)核實后，直接將允許繼續(xù)抵扣的稅額以負數(shù)形式計入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23a欄。