境外長期借款，是確認(rèn)外幣收益，還是不需做稅前調(diào)整

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/04/15 10:58:23　字體：大小

　　問：我司在2006年有一筆境外長期借款，由于歐元匯率由11降到了現(xiàn)在的6.8左右，事務(wù)所要求我們確認(rèn)外幣收益，問了稅務(wù)局又說這是沒有實現(xiàn)的外幣損益不需要在稅前調(diào)整。請問這個所得稅上需要確認(rèn)嗎？

　　答：財稅[2007]80號文件規(guī)定：企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及投資性房地產(chǎn)等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，在實際處置或結(jié)算時，處置取得的價款扣除歷史成本后的差額應(yīng)計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。

　　國稅函〔2008〕264號中一、關(guān)于匯率變動損益的所得稅處理問題規(guī)定：企業(yè)外幣貨幣性項目因匯率變動導(dǎo)致的計入當(dāng)期損益的匯率差額部分，相當(dāng)于公允價值變動，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2007]80號）第三條規(guī)定執(zhí)行，在未實際處置或結(jié)算時不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。在實際處置或結(jié)算時，處置或結(jié)算取得的價款扣除其歷史成本后的差額，計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。

　　上述兩個文件對外幣貨幣性項目因匯率變動導(dǎo)致的匯率差額的稅務(wù)處理有明確規(guī)定，您可以按照稅務(wù)局的意見執(zhí)行，在未實際結(jié)算時暫不確認(rèn)收益。

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