1月收到發(fā)票，該筆數(shù)能否在2015年所得稅前扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2016/02/03 11:05:41　字體：大小

　　【問題】

　　12月份的費用未取到發(fā)票，按照權(quán)責發(fā)生制，已在12月按對賬單暫估計提了該筆數(shù)，2016年1月收到發(fā)票，該筆數(shù)能否在2015年所得稅前扣除？因為1月取得的是普票，可以直接將發(fā)票放在2015年12月的帳中嗎？

　　【答案】

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）的規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。另外，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）的規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。因此，納稅人當年度實際發(fā)生的成本、費用如屬于準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的范圍，并且在上述規(guī)定的期限內(nèi)取得有效憑證的，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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