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研發(fā)過程形成試制品銷售，對加計扣除額計算有影響嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯： 2016/03/02 13:42:31　字體：大 小

　　【問題】

　　研發(fā)過程形成的試制品用于銷售，對加計扣除額的計算有影響嗎？

　　【答案】

　　根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）規(guī)定，企業(yè)在計算加計扣除的研發(fā)費用時，應扣減已按《通知》規(guī)定歸集計入研發(fā)費用，但在當期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計扣除的研發(fā)費用按零計算。

　　因此，您公司將研發(fā)過程形成的試制品用于銷售，計算加計扣除額時應扣減試制品的銷售收入。


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