小規(guī)模納稅人免征增值稅優(yōu)惠七大誤區(qū)！必看！

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號和國家稅務(wù)總局公告2021年第5號規(guī)定，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
截至目前，財(cái)政部和國稅總局沒有出臺相關(guān)文件，廢止財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號和國家稅務(wù)總局公告2021年第5號文件，因此，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元免征增值稅的規(guī)定有效，繼續(xù)執(zhí)行。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。
因此，小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)等適用5%征收率的銷售收入不免征增值稅。
但是需要注意，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，）的，免征增值稅。
上述月銷售額15萬元（季度銷售額未超過45萬元）包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的合計(jì)銷售額。
因此，小規(guī)模納稅人如有出租不動(dòng)產(chǎn)銷售收入或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售收入，且小規(guī)模納稅人的合計(jì)銷售額未超過15萬或45萬元的標(biāo)準(zhǔn)，則出租不動(dòng)產(chǎn)銷售收入或轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售收入免征增值稅。

小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。
因此，如果小規(guī)模納稅人在2022年4月1日及之后開具發(fā)票的銷售收入，是屬于2021年4月1日至2022年3月31日期間的且適用3%征收率的銷售收入，如所屬月份銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅；超過的則按1%計(jì)算繳納增值稅。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）的解讀
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？
答：按照本公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)上述國稅總局解讀可知，小規(guī)模納稅人可以部分放棄或全部放棄免征增值稅。

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）的解讀
三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票？若可以開具，應(yīng)按照什么征收率開具專用發(fā)票？
答：按照本公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應(yīng)稅銷售收入開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
根據(jù)上述國稅總局解讀，小規(guī)模納稅人放棄免稅開具增值稅專用發(fā)票其增值稅征收率為3%。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第6號）第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
合計(jì)月銷售額超過15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對應(yīng)欄次。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，如已按1%征收率開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率1%開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)按照對應(yīng)征收率1%開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的征收率為1%的藍(lán)字發(fā)票。