小規(guī)模納稅人適用免稅政策，開(kāi)票熱點(diǎn)問(wèn)題看這里！

2022年4月1日后，小規(guī)模納稅人如何開(kāi)具紅字發(fā)票？

答：增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照對(duì)應(yīng)征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

也就是說(shuō)，2022年4月1日以后，并非完全不能開(kāi)具1%征收率的發(fā)票，如果是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的業(yè)務(wù)，仍應(yīng)按照當(dāng)時(shí)規(guī)定的征收率，開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票。

舉例說(shuō)明：一家增值稅小規(guī)模納稅人，有一筆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2021年12月1日的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用3%征收率，已經(jīng)依照減按1%征收政策繳納稅款并開(kāi)具1%征收率發(fā)票，但由于購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)填寫(xiě)錯(cuò)誤被購(gòu)買(mǎi)方拒收，需要重新開(kāi)具發(fā)票，4月1日之后，該公司應(yīng)當(dāng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再按照1%征收率重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))

小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅怎么開(kāi)具發(fā)票？

答：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

需要強(qiáng)調(diào)的是，小規(guī)模納稅人應(yīng)開(kāi)具稅率欄次標(biāo)注“免稅”的普通發(fā)票，而不要選擇3%、1%、0等征收率，請(qǐng)納稅人一定注意此要求。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))

小規(guī)模納稅人可以放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第6號(hào))

小規(guī)模納稅人放棄免稅如何開(kāi)具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào)）已經(jīng)明確，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收增值稅政策，截至2022年3月31日到期。到期之后，納稅人開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)的征收率，為《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1）規(guī)定的3%。

因此，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在4月1日之后的業(yè)務(wù)，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具3%征收率的專(zhuān)用發(fā)票，不能再開(kāi)具1%征收率的專(zhuān)用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人部分收入放棄免稅，如何開(kāi)具發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，可以根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和下游企業(yè)抵扣要求，對(duì)自己取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，部分享受免稅政策，部分放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。納稅人放棄免稅無(wú)需提供書(shū)面聲明材料，在開(kāi)具3%等征收率發(fā)票時(shí)系統(tǒng)會(huì)記錄納稅人未開(kāi)具免稅發(fā)票的原因。

舉例說(shuō)明：一家制造業(yè)小規(guī)模納稅人，全部銷(xiāo)售額均為銷(xiāo)售貨物，適用3%征收率。預(yù)計(jì)2022年4月份銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元下游企業(yè)要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，其他的50萬(wàn)元下游企業(yè)無(wú)特殊要求。該公司可以針對(duì)30萬(wàn)元收入放棄免稅、開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按規(guī)定計(jì)算繳納0.9萬(wàn)元增值稅；其余的50萬(wàn)元銷(xiāo)售收入，仍可以享受免征增值稅政策，開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局