加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來(lái)賬管理

　　摘要：往來(lái)賬管理是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是確保資金安全運(yùn)行，規(guī)范運(yùn)作，提高資金使用效益必要條件。下面結(jié)合我個(gè)人觀點(diǎn)，從行政事業(yè)單位往來(lái)賬的內(nèi)容、存在的問(wèn)題、意義、核算、對(duì)策等五個(gè)方面與大家共同探討。

　　關(guān)鍵詞：行政單位   事業(yè)單位   往來(lái)賬   管理

　　一、行政事業(yè)單位往來(lái)賬的內(nèi)容

　　行政事業(yè)單位往來(lái)賬是指行政事業(yè)單位過(guò)去或現(xiàn)在在公務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他會(huì)計(jì)主體單位發(fā)生的公務(wù)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，涉及債權(quán)和債務(wù)兩個(gè)部分。債權(quán)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、暫付款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、財(cái)政應(yīng)返還額度等；債務(wù)包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款、短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)繳稅金等。

　　二、目前行政事業(yè)單位往來(lái)賬管理中存在的問(wèn)題

　　一是個(gè)別行政事業(yè)單位往來(lái)賬核算未嚴(yán)格執(zhí)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中往來(lái)賬管理的有關(guān)規(guī)定。個(gè)別行政事業(yè)單位往來(lái)賬審批手續(xù)制度不嚴(yán)，管理制度不完善；往來(lái)賬設(shè)置不科學(xué)不合理，個(gè)別行政事業(yè)單位只設(shè)置總賬，而不設(shè)置明細(xì)賬；個(gè)別會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不正確，借款時(shí)掛往來(lái)賬，報(bào)銷時(shí)直接做支出而不沖往來(lái)賬。

　　二是個(gè)別行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄。個(gè)別行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)只重視貨幣資金的多少，對(duì)其他資產(chǎn)等賬務(wù)不感興趣，不重視往來(lái)賬的管理，長(zhǎng)期不組織財(cái)務(wù)人員清理核對(duì)往來(lái)賬，使往來(lái)賬余額越來(lái)越大，少則數(shù)十萬(wàn)元，多則數(shù)百萬(wàn)元，長(zhǎng)期造成往來(lái)賬賬賬、賬據(jù)、賬表不符，單位與單位之間或單位與個(gè)人之間往來(lái)賬不相符。

　　三是個(gè)別行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員移交不清，往來(lái)賬前后不銜接。個(gè)別行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員移交時(shí)未按規(guī)定的財(cái)務(wù)移交工作要求進(jìn)行交接，交賬不清，由于現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員不知前面的會(huì)計(jì)處理，因此賬務(wù)處理前后不連貫。

　　四是個(gè)別行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)。個(gè)別財(cái)務(wù)人員不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，隨意進(jìn)行賬務(wù)處理，賬務(wù)處理前后不一，只掛往來(lái)賬，不銷賬，不建往來(lái)賬，不清理往來(lái)賬，不催收往來(lái)賬，造成債權(quán)損失，不按期歸還債務(wù)遭罰款等情況出現(xiàn)。

　　三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來(lái)賬管理的意義

　　一是有利于確保行政事業(yè)單位資金安全。往來(lái)賬的資金安全是資金安全的重要組成部分，債權(quán)及時(shí)回收確保單位資金不受損失，債務(wù)按時(shí)規(guī)還，單位樹(shù)立良好信用。

　　二是有利于行政事業(yè)單位合理調(diào)度資金。行政事業(yè)單位往來(lái)賬的良性循環(huán)，能確保單位在公務(wù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中及時(shí)調(diào)度安排資金。

　　三是提高行政事業(yè)單位資金使用效益。及時(shí)收回債權(quán)，按時(shí)歸還債務(wù)，合理使用資金，降低行政運(yùn)行成本和資金損失，提高行政事業(yè)單位資金使用效益。

　　四、規(guī)范行政事業(yè)單位往來(lái)賬核算

　　一是行政事業(yè)單位往來(lái)賬的入賬手續(xù)必須完整。往來(lái)賬必須與行政事業(yè)單位的公務(wù)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)，并且要有相應(yīng)的合同等資料和領(lǐng)導(dǎo)審批及經(jīng)辦人簽字，完善的手續(xù)資料有利于對(duì)賬，便于查找相關(guān)責(zé)任人。

　　二是準(zhǔn)確有效的往來(lái)賬核算方法。正確使用會(huì)計(jì)總賬，科學(xué)合理設(shè)置會(huì)計(jì)明細(xì)科目，簡(jiǎn)明扼要的會(huì)計(jì)摘要，一目了然的往來(lái)賬臺(tái)賬。如該在一個(gè)明細(xì)科目核算的往來(lái)賬，一般不能再在其他會(huì)計(jì)明細(xì)科目和會(huì)計(jì)總賬科目中核算，否則會(huì)造成不必要的調(diào)賬以及核算混亂等。

　　三是定期與往來(lái)單位進(jìn)行核對(duì)，根據(jù)行政事業(yè)單位往來(lái)賬業(yè)務(wù)量的大小，選擇每月、每季、每半年或一年與往來(lái)單位對(duì)賬，填寫對(duì)賬單，經(jīng)雙方確認(rèn)簽字存檔。對(duì)賬時(shí)可以選擇電話、信函、派人前往等對(duì)賬方式。

　　四是設(shè)置專人負(fù)責(zé)往來(lái)賬的核算管理，對(duì)于往來(lái)賬業(yè)務(wù)量大的行政事業(yè)單位可安排專人進(jìn)行往來(lái)賬的核算和跟蹤管理，建立專門的往來(lái)賬臺(tái)賬，加強(qiáng)往來(lái)賬的賬齡分析。對(duì)于債權(quán)類，要定期分析往來(lái)賬的賬齡，若債務(wù)人不按期還款，則要及時(shí)向債務(wù)人發(fā)催款通知書(shū)，并簽字確認(rèn)收到和商談歸還時(shí)間，否則就通過(guò)司法程序解決，以減少行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失；對(duì)于債務(wù)類，要合理調(diào)度資金，按時(shí)歸還債務(wù)，不能因不按期還款被罰款、起訴以及降低信用等級(jí)等。

　　五、加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來(lái)賬管理的對(duì)策

　　一是認(rèn)識(shí)要到位。首先領(lǐng)導(dǎo)思想上要重視，認(rèn)識(shí)要到位，要以身作則從自我做起，嚴(yán)格往來(lái)賬的審批，加強(qiáng)往來(lái)賬的管理。分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改。其次財(cái)務(wù)人員思想素質(zhì)要過(guò)硬，秉公執(zhí)法，能吃苦耐勞，按時(shí)清理核對(duì)往來(lái)賬，按期給領(lǐng)導(dǎo)提供報(bào)表和財(cái)務(wù)分析，最后行政事業(yè)單位要采取切實(shí)可行的措施，限期回收債權(quán)，按時(shí)按期歸還債務(wù)。

　　二是制度要健全，執(zhí)行要有力。首先要制定往來(lái)賬的管理制度。如領(lǐng)導(dǎo)目標(biāo)責(zé)任制和責(zé)任追究制，往來(lái)賬會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制，經(jīng)辦人員責(zé)任制等內(nèi)控制度，落實(shí)到具體領(lǐng)導(dǎo)，具體往來(lái)賬會(huì)計(jì)和經(jīng)辦人員，實(shí)行分工明確，各負(fù)其責(zé)，各行其事。其次要嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。制度制訂了就要嚴(yán)格執(zhí)行，否則就形同虛設(shè)。誰(shuí)失職，追究誰(shuí)的責(zé)任。最后要聘請(qǐng)專業(yè)律師顧問(wèn)，定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)，分析往來(lái)賬的風(fēng)險(xiǎn)，研究制訂對(duì)策，健全現(xiàn)有制度漏洞，規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)作，杜絕往來(lái)帳風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的存在。

　　三是要加強(qiáng)培訓(xùn)管理，提高水平。財(cái)務(wù)人員是關(guān)系資金安全的最后一道關(guān)口，要定期加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，組織財(cái)務(wù)人員觀看警示片，筑牢拒腐防變的防線；定期加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員集體學(xué)習(xí)和自學(xué)，安排財(cái)務(wù)人員到正規(guī)專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)更新和職業(yè)道德教育，不斷提高財(cái)務(wù)人員駕馭業(yè)務(wù)技能的能力；定期組織內(nèi)部財(cái)務(wù)人員交叉檢查和內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改，督促財(cái)務(wù)人員按制度辦事、相互學(xué)習(xí)提高。

　　四是主管部門和監(jiān)督部門定期加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的監(jiān)督檢查。主管部門要加強(qiáng)部門內(nèi)的內(nèi)審和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，財(cái)政部門要定期開(kāi)展資金安全、財(cái)務(wù)管理等監(jiān)督檢查，審計(jì)部門定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，認(rèn)真查處違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，對(duì)查出的問(wèn)題要從嚴(yán)處理。