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什么是一般計稅方法計稅項目?是什么是簡易計稅方法計稅項目?
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速問速答您好,一、概念界定
1、簡易計稅辦法和一般計稅方法都是計稅方法里的一種。此處,所說的稅,有特定的指向,指的是增值稅。二者都是針對增值稅這一稅種而言的計稅方法,在增值稅核算過程中才會涉及。
2、簡易計稅辦法和一般計稅方法,雖有例外,但其區(qū)分維度通常根據(jù)是否一般納稅人或小規(guī)模納稅人而言。
二、二者區(qū)別
1、適用范圍。一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅;而小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。(1)
2、應納稅額。一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額,是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率。進項稅額,是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額。
簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式:應納稅額=銷售額×征收率。
3、稅率區(qū)別。簡易計稅辦法使用的稅率一般以3%較為常見,在營改增之后,某些行業(yè)存在5%的簡易征收率;一般計稅方法使用的稅率根據(jù)使用情形涉及17%、11%、6%等不同稅率。
4、是否抵扣。適用簡易計稅方法,不得抵扣進項稅額;采用一般計稅方法的通??梢缘挚圻M項稅額。特別的:適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額:不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當期全部銷售額。主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。
5、是否開具專票。適用按3%簡易計稅辦法計算繳納增值稅的項目,除明文規(guī)定不得對外開具增值稅專用發(fā)票外,小規(guī)模納稅人可向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票;而采用一般計稅方法的一般納稅人通常可以開具增值稅專用發(fā)票。
2018 07/30 21:14
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2018 07/30 23:16
老師好,是不是可以簡單的理解為:
1、一般計稅方法計稅項目:針對的是一般納稅人計算增值稅的方法,交的增值稅=銷項稅-進項稅-上期進項稅留底
簡易計稅方法計稅項目:針對的是小規(guī)模納稅人計算增值稅的方法,交的增值稅=不含稅銷售額*征稅率一般是3%
2、圖片中紅色部分怎么樣理解?
3、圖片中紅色部分“免征增值稅項目”針對小規(guī)模納稅人月不含稅銷售額不超過3萬或者季度不含稅銷售額不超過9萬,免交增值稅么?
謝謝。
王雁鳴老師
2018 07/30 23:24
您好,1,可以這樣理解 。2、這個理解,就是一般納稅人,一般計稅的情況下,混合項目的進項稅都可以抵扣了。3、免交增值稅的。
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