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新大綱處置交易性金融資產(chǎn)時(shí) 是不是不需要將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出

84785006| 提問時(shí)間:2019 01/16 11:25
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沈家本老師
金牌答疑老師
職稱:注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,律師
您好,公允價(jià)值變動(dòng)損益也是需要轉(zhuǎn)出的。 給您舉一個(gè)例子 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入投資收益,將交易費(fèi)用也計(jì)入投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。 處置交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到的金額,借記“銀行存款”科目,按該金融資產(chǎn)的賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目,按其差額,貸記或借記“投資收益”科目。 【例4】:甲企業(yè)所持丙公司債券,“交易性金融資產(chǎn)——成本”明細(xì)賬戶借方余額2 500 000元,“交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目借方余額50000元。2008年1月15日甲公司出售了該批債券,售價(jià)為2 580 000元。不考慮其他費(fèi)用,甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理: 借:銀行存款  2 580 000 貸:交易性金融資產(chǎn)——成本  2 500 000 ——公允價(jià)值變動(dòng)  50 000 投資收益  30 000 同時(shí): 按“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目的余額,調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益,分錄如下: 借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 000 貸:投資收益 50 000
2019 01/16 11:28
沈家本老師
2019 01/16 11:33
新大綱也是需要轉(zhuǎn)出的。 供您參考,如滿意,請(qǐng)五星好評(píng)哦
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