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小規(guī)模納稅人月度開票超過10萬,但是季度沒超過30萬還能免增值稅嗎

84785021| 提問時間:2019 01/22 14:08
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徐阿富老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師
你好,按季申報的不超過30萬的就可以免,當(dāng)月超10萬沒關(guān)系
2019 01/22 14:08
84785021
2019 01/22 14:12
謝謝老師,愛你哦
徐阿富老師
2019 01/22 14:13
不客氣,祝你成功,歡迎以后有問題直接找我咨詢,我是30多年的老財務(wù),請為我五星評價,謝謝
84785021
2019 01/22 14:13
怎么直接咨詢您?
徐阿富老師
2019 01/22 14:21
可以@我,也可以定向提問,也可以問徐老師在嗎,等方式
84785021
2019 01/22 14:50
老師,銷售貨物,勞務(wù),服務(wù) 銷售不動產(chǎn)是分別計算嗎和
徐阿富老師
2019 01/22 14:56
你好,19年起合并計算了。
84785021
2019 01/22 14:57
所有的都在一起?
徐阿富老師
2019 01/22 15:00
你好??次野l(fā)你資料,理解了給我五星評價,謝謝:小微企業(yè)普惠性稅收政策對不動產(chǎn)銷售來說,合不超起征點的,全免;合超起征點的,不動產(chǎn)銷售部分應(yīng)稅。具體如果操作? 請看具體例子: 總局解讀案例1:A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務(wù)3萬元,銷售不動產(chǎn)2萬元。合計銷售額為9(=4+3+2)萬元,未超過10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn),因此,該納稅人銷售貨物、服務(wù)和不動產(chǎn)取得的銷售額9萬元,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。 第一種情況:包含不動產(chǎn)在內(nèi)的銷售額不超標(biāo)準(zhǔn)的,全額免征。 簡言之:合不超全免。 總局解讀例2:A小規(guī)模納稅人2019年1月銷售貨物4萬元,提供服務(wù)3萬元,銷售不動產(chǎn)10萬元。合計銷售額為17(=4+3+10)萬元,剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額為7(=4+3)萬元,因此,該納稅人銷售貨物和服務(wù)相對應(yīng)的銷售額7萬元可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策,銷售不動產(chǎn)10萬元應(yīng)照章納稅。 第二種情況:包含不動產(chǎn)在內(nèi)的銷售額超標(biāo)準(zhǔn)的,除不動產(chǎn)之外的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超標(biāo)準(zhǔn)的,免征;不動產(chǎn)銷售額超標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)稅。 簡言之:合超單看,貨服不超免征,不動產(chǎn)單超應(yīng)稅。 第三種情況:由第二種情況推導(dǎo)出,如果上例中的貨服7萬,不動產(chǎn)5萬,不動產(chǎn)銷售未超10萬元的,是免征還是應(yīng)稅呢? 其一、4號公告第一條第二款只規(guī)定了第二種情況的貨服不超標(biāo)準(zhǔn)免征,并未進(jìn)一步規(guī)定不動產(chǎn)不超標(biāo)準(zhǔn)的處理; 其二、4號公告第六條規(guī)定,按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人,凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的,當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的,可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。 可以理解為,因第一種“合不超全免”情況,為避免因不動產(chǎn)銷售免征而在預(yù)繳地預(yù)繳的退稅。重要的是,只規(guī)定了未超10萬當(dāng)期無需預(yù)繳稅款,并未明確是否免稅。 這一條實質(zhì)上改變了不動產(chǎn)銷售預(yù)繳的政策。 如果當(dāng)月合計銷售額超10萬元,全超應(yīng)稅的,只要不動產(chǎn)月銷售額不超10萬的,無需預(yù)繳; 如果在兩地以上同月發(fā)生的,只要不動產(chǎn)月銷售額在一地不超10萬,無論合計銷售額是否超10萬,也無需預(yù)繳。 并且,此條未超10萬無需預(yù)繳稅款的,指的是月銷售額,并未提及季度銷售額。 按季不超30萬全免的,不動產(chǎn)月銷售額超10萬的,仍要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳。 全天下哪有幾筆不動產(chǎn)銷售額不超10萬元的?我感覺陷入了不動產(chǎn)的黑洞,不能自拔了。還有誰愿入黑洞,陪我接著理論理論。 其三、4號公告第七條規(guī)定,小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn),應(yīng)按其納稅期、本公告第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅;其他個人銷售不動產(chǎn),繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。 這一條分號前半句,仍是規(guī)定預(yù)繳增值稅問題。后半句其他個人銷售不動產(chǎn)納稅政策不變。仍然不能就此作出第三種情況的結(jié)論。 其他現(xiàn)行規(guī)定,已全部或部分廢止的總局公告2016年第23號、總局公告2017年第52號不屬于現(xiàn)行規(guī)定,但其都未將不動產(chǎn)銷售納入享受優(yōu)惠的范圍內(nèi)。 因此,只有溯本求源,增值稅暫行條例及其實施細(xì)則和財稅【2016】36號文件。 如:財稅【2016】36號附件1第五十條規(guī)定,增值稅起征點幅度如下:(一)按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù))。(二)按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位,免征增值稅。 初步結(jié)論:銷售不動產(chǎn)除適用總局公告4號的“合不超全免”外,應(yīng)適用此條款。
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