免費(fèi)問答

對于新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，在會計上可以一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用，則不會產(chǎn)生財稅差異；若企業(yè)在會計上不選擇這種計提方法，則會產(chǎn)生差異，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》進(jìn)行遞延所得稅的會計處理，即根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表上的各項(xiàng)目賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額，來確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債。簡單地理解就是，現(xiàn)在相對多繳稅、未來相對少繳稅，為可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)?，F(xiàn)在相對少繳稅、未來相對多繳稅，為應(yīng)納稅暫時性差異，形成遞延所得稅負(fù)債。 例：某企業(yè)為一般納稅人，2019年購入一臺500萬元（不含稅價500萬元，取得增值稅專用票80萬元）的設(shè)備，會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年，假設(shè)殘值為0。稅法上2019年一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元） 1.2019年購進(jìn)設(shè)備 借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備 500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 80 貸：銀行存款 580 2.計提折舊 借：管理費(fèi)用等 100（500÷5） 貸：累計折舊 100 3.納稅調(diào)整 會計上每年計提折舊100萬元；2019年稅前一次性扣除500萬元、2020年及以后年度稅前扣除折舊為0萬元。 2019年，稅法折舊相對會計多扣除；2020年及以后，稅法相對會計少扣除。即：2019年相對少繳稅、2020年及以后年度相對多繳稅。2019年預(yù)期以后年度會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，為應(yīng)納稅暫時性差異，形成的是遞延所得稅負(fù)債。 2019年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400萬元（500-100），遞延所得稅會計處理： 借：所得稅費(fèi)用 100（400×25%） 貸：遞延所得稅負(fù)債 100 2020年及以后年度，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額100萬元，遞延所得稅會計處理： 借：遞延所得稅負(fù)債 25 所得稅費(fèi)用 25 延伸分析： 4.假設(shè)2021年初將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，處置收入為232萬元。 （1）處置時 借：固定資產(chǎn)清理 300 累計折舊 200 貸：固定資產(chǎn) 500 （2）計提稅金： 借：銀行存款 232 貸：固定資產(chǎn)清理 200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 32 （3）確認(rèn)損益： 借：資產(chǎn)處置損益——處置非流動資產(chǎn)利得 100 貸：固定資產(chǎn)清理 100 （4）轉(zhuǎn)回差異： 借：遞延所得稅負(fù)債 75 貸： 所得稅費(fèi)用 75 納稅調(diào)整：計稅基礎(chǔ)為0，賬面價值為300萬元，應(yīng)納稅調(diào)增300萬元。簡單地理解：稅法上固定資產(chǎn)一次性扣除，后期處置時，如果不考慮減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)賬面價值剩余多少便納稅調(diào)增多少。 您好，您可以參考一下這個