免費問答

合并報表中母子公司借款利息要抵消嗎? 今天做注會機考模擬系統(tǒng)里面寫【解析】20×8年度甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益=800×40%=320（萬元），無需根據(jù)甲乙公司之間借款形成的利息費用對投資收益進行調(diào)整。不明白展開 我來答 獅子smily 來自百度知道認證團隊 2019-02-19 不用抵消。 會計實務(wù)中，集團公司的母公司借款融資能力強于子公司、借款費用低于子公司，在子公司有資金需求(在建工程)時，由母公司負責(zé)統(tǒng)籌向金融機構(gòu)借入資金，母公司再將資金提供給集團內(nèi)的子公司使用，以滿足子公司的資金需求(在建工程)，子公司等額支付母公司該借款發(fā)生的借款費用。 從母、子公司個別財務(wù)報表角度看，母公司負擔(dān)借款成本，但母公司賬面上不存在符合資本化條件的資產(chǎn)從而不能將借款利息資本化，子公司賬面有符合資本化條件的資產(chǎn)，且子公司等額支付母公司就該借款發(fā)生的借款費用。 從合并財務(wù)報表的角度來看，母公司負擔(dān)借款成本而子公司對符合資本化條件的資產(chǎn)記賬，基于合并報表實體理論，二者是同一個合并個體，該借款費用應(yīng)增加符合要件資產(chǎn)成本減少利息費用。 賬務(wù)處理如下： 1、母公司借款時：借是銀行存款，貸是短(長)期借款。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2、母公司轉(zhuǎn)借子公司時：借是其他應(yīng)收款，貸是銀行存款。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3、母公司計息時：借是其他應(yīng)收款，貸是應(yīng)付利息。 4、子公司賬務(wù)處理：接到母公司款項時借是銀行存款，貸是其他應(yīng)付款。 ? ? ? ? ? ? ? ? 5、子公司計息時：借是在建工程，貸是其他應(yīng)付款。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 6、母公司合并會計報表抵消：借是其他應(yīng)付款，貸是其他應(yīng)收款。這樣處理，母公司按合同計算的利息作為其他應(yīng)收款和應(yīng)付利息，母公司在編制合并報表時，只對其他應(yīng)收和其他應(yīng)付抵消。合并報表中母子公司借款利息要抵消嗎? 今天做注會機考模擬系統(tǒng)里面寫【解析】20×8年度甲公司對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益=800×40%=320（萬元），無需根據(jù)甲乙公司之間借款形成的利息費用對投資收益進行調(diào)整。不明白展開 我來答 獅子smily 來自百度知道認證團隊 2019-02-19 不用抵消。 會計實務(wù)中，集團公司的母公司借款融資能力強于子公司、借款費用低于子公司，在子公司有資金需求(在建工程)時，由母公司負責(zé)統(tǒng)籌向金融機構(gòu)借入資金，母公司再將資金提供給集團內(nèi)的子公司使用，以滿足子公司的資金需求(在建工程)，子公司等額支付母公司該借款發(fā)生的借款費用。 從母、子公司個別財務(wù)報表角度看，母公司負擔(dān)借款成本，但母公司賬面上不存在符合資本化條件的資產(chǎn)從而不能將借款利息資本化，子公司賬面有符合資本化條件的資產(chǎn)，且子公司等額支付母公司就該借款發(fā)生的借款費用。 從合并財務(wù)報表的角度來看，母公司負擔(dān)借款成本而子公司對符合資本化條件的資產(chǎn)記賬，基于合并報表實體理論，二者是同一個合并個體，該借款費用應(yīng)增加符合要件資產(chǎn)成本減少利息費用。 賬務(wù)處理如下： 1、母公司借款時：借是銀行存款，貸是短(長)期借款。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 2、母公司轉(zhuǎn)借子公司時：借是其他應(yīng)收款，貸是銀行存款。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 3、母公司計息時：借是其他應(yīng)收款，貸是應(yīng)付利息。 4、子公司賬務(wù)處理：接到母公司款項時借是銀行存款，貸是其他應(yīng)付款。 ? ? ? ? ? ? ? ? 5、子公司計息時：借是在建工程，貸是其他應(yīng)付款。 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 6、母公司合并會計報表抵消：借是其他應(yīng)付款，貸是其他應(yīng)收款。這樣處理，母公司按合同計算的利息作為其他應(yīng)收款和應(yīng)付利息，母公司在編制合并報表時，只對其他應(yīng)收和其他應(yīng)付抵消。