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企業(yè)租用土地需要繳納哪些稅種,稅率多少?

84785021| 提問時(shí)間:2019 06/07 09:19
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靖曦老師
金牌答疑老師
職稱:高級會計(jì)師,初級會計(jì)師,中級會計(jì)師
營改增以后,土地租賃的稅率是11%?!敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號):不動產(chǎn)租賃一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:第十五條增值稅稅率: 1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。 2、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。 3、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 二、繳納稅種 個(gè)人出租房屋現(xiàn)行稅收政策歸納如下: 1、營業(yè)稅 個(gè)人出租非住房,營業(yè)稅稅率5%; 個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,在3%優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè) 稅,即稅率為1.5%; 2、房產(chǎn)稅 個(gè)人出租非住房,房產(chǎn)稅稅率12%,若房產(chǎn)稅已按季申報(bào)繳納, 代開發(fā)票時(shí)按差額征收; 個(gè)人出租住房或企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅; 3、城鎮(zhèn)土地使用稅 個(gè)人出租非住房,按照“我市城鎮(zhèn)土地使用稅地段等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)”執(zhí)行(建筑物中部分房屋出租,按出租房屋建筑面積占該座建筑物全部建筑面積的比例,分?jǐn)傇撟ㄖ镎加猛恋厮鶓?yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。若土地使用稅已按季申報(bào)繳納, 代開發(fā)票時(shí)不再征收; 個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 4、個(gè)人所得稅 個(gè)人出租的房屋(不區(qū)分住房和非住房),出租方取得的租賃所得一律減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。納稅人一次取得幾個(gè)月房租分?jǐn)倿閹讉€(gè)月征收,一個(gè)月內(nèi)分次取得房租以一個(gè)月取得的房租為一次征收,月租金收入未超過4000元的,應(yīng)納個(gè)人所得稅=[房租收入-稅金-修繕費(fèi)用(每次800元為限)-800] ×稅率,月租金收入超過4000元的,應(yīng)納個(gè)人所得稅= [房租收入-稅金-修繕費(fèi)用(每次800元為限)] ×(1-20%)×稅率; 5、其他 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%或5%;教育費(fèi)附加為3%;地方教育附加為2%;個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。 綜上所述,土地出租應(yīng)繳納的稅種大致有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等。而在2016年?duì)I改增后,2017土地出租稅率則為11%。也就是說土地租賃應(yīng)繳稅率合計(jì)約20%左右,稅種比例分配視情況而定營改增以后,土地租賃的稅率是11%?!敦?cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號):不動產(chǎn)租賃一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬元〈含500萬〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》:第十五條增值稅稅率: 1、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外,稅率為6%。 2、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),稅率為11%。 3、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為17%。(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為,稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。 二、繳納稅種 個(gè)人出租房屋現(xiàn)行稅收政策歸納如下: 1、營業(yè)稅 個(gè)人出租非住房,營業(yè)稅稅率5%; 個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,在3%優(yōu)惠稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè) 稅,即稅率為1.5%; 2、房產(chǎn)稅 個(gè)人出租非住房,房產(chǎn)稅稅率12%,若房產(chǎn)稅已按季申報(bào)繳納, 代開發(fā)票時(shí)按差額征收; 個(gè)人出租住房或企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房,減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅; 3、城鎮(zhèn)土地使用稅 個(gè)人出租非住房,按照“我市城鎮(zhèn)土地使用稅地段等級和稅額標(biāo)準(zhǔn)”執(zhí)行(建筑物中部分房屋出租,按出租房屋建筑面積占該座建筑物全部建筑面積的比例,分?jǐn)傇撟ㄖ镎加猛恋厮鶓?yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。若土地使用稅已按季申報(bào)繳納, 代開發(fā)票時(shí)不再征收; 個(gè)人出租住房,不區(qū)分用途,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 4、個(gè)人所得稅 個(gè)人出租的房屋(不區(qū)分住房和非住房),出租方取得的租賃所得一律減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。納稅人一次取得幾個(gè)月房租分?jǐn)倿閹讉€(gè)月征收,一個(gè)月內(nèi)分次取得房租以一個(gè)月取得的房租為一次征收,月租金收入未超過4000元的,應(yīng)納個(gè)人所得稅=[房租收入-稅金-修繕費(fèi)用(每次800元為限)-800] ×稅率,月租金收入超過4000元的,應(yīng)納個(gè)人所得稅= [房租收入-稅金-修繕費(fèi)用(每次800元為限)] ×(1-20%)×稅率; 5、其他 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%或5%;教育費(fèi)附加為3%;地方教育附加為2%;個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同,免征印花稅。 綜上所述,土地出租應(yīng)繳納的稅種大致有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、個(gè)人所得稅等。而在2016年?duì)I改增后,2017土地出租稅率則為11%。也就是說土地租賃應(yīng)繳稅率合計(jì)約20%左右,稅種比例分配視情況而定
2019 06/07 09:29
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