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您好！2018年度，公司對(duì)該建筑物通過(guò)固定資產(chǎn)核算，按照年數(shù)總和法提折舊，折舊=（320-20）*5/15=100，稅法采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊金額=（320-20）/5=60，由此導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)40萬(wàn)元，形成可抵扣暫時(shí)性差異40萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬(wàn)元，2019年1月1日，該建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，賬面價(jià)值為公允價(jià)值300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=320-300/5=260萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)40萬(wàn)元，當(dāng)日確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異40萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬(wàn)元，同時(shí)轉(zhuǎn)回2018年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，后續(xù)年度按照這個(gè)思路分析即可！