免費問答

舉一個例題來說明： 某建筑企業(yè)簽訂了一項總金額為2700萬元(不含稅價）的固定造價合同，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程已于2016年2月開工，預計2018年9月完工。最初預計的工程總成本為2500萬元，到2017年底，由于材料價格上漲等因素調(diào)整了預計總成本，預計工程總成本為3000萬元。該建筑企業(yè)于2018年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款300萬元。建造該工程的其他有關(guān)資料： 2016年確認的建造收入：2700*800/2500=864萬元 2016確認的成本：2500*800/2500=800萬元 合同毛利為864萬元-800萬元=64萬元 1、發(fā)生成本的分錄 借：工程施工-合同成本800萬元 貸：應付職工薪酬、原材料等800萬元 2、結(jié)算款項的分錄 借：應收賬款1000萬元 貸：工程結(jié)算1000萬元 3、提前預收工程款的分錄 借：銀行存款888萬元 貸：應收賬款/預收賬款800萬元 應交稅費-增值稅-銷項稅額88萬元 4、確認收入和成本的分錄 借：主營業(yè)務成本800萬元 工程施工-合同毛利64萬元 貸：主營業(yè)務收入864萬 5、在項目所在地國稅局預繳增值稅的賬務處理： 借：應交稅費——預繳增值稅16萬元 貸：銀行存款16萬 6、同時預繳附加稅費 借：應交稅費——城建稅 應交稅費——教育費附加 應交稅費——地方教育附加 應交稅費——水利建設(shè)基金 貸：銀行存款 7、月未結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時： 借：應交稅費——未交增值稅16萬元 貸：應交稅費——預繳增值稅16萬元 8、月末結(jié)轉(zhuǎn)工程施工成本： 借：工程結(jié)算 貸：工程施工——合同成本 -----合同毛利