免費(fèi)問(wèn)答

你好，你按提示進(jìn)行申報(bào)就可以了 這個(gè)問(wèn)題始于對(duì)原退免稅分類管理辦法(國(guó)稅公告2015 2號(hào))要求退稅管理類別為四類的，在申報(bào)退稅時(shí)必須提供收匯憑證，即四類企業(yè)必須先收齊外匯貨款才能辦理退稅。但2016年7月份發(fā)布的新的退免稅分類管理辦法(國(guó)稅公告2016 46號(hào)，自2016.9.1起執(zhí)行)中并沒有對(duì)四類企業(yè)做提供收匯憑證的要求，那是否意味著四類企業(yè)不用先收齊外匯再申請(qǐng)退稅了呢？ 要解決這個(gè)問(wèn)題，先要看下哪些企業(yè)是必須在申報(bào)退稅時(shí)提供收匯明細(xì)的，根據(jù)國(guó)稅公告2013 30號(hào)和國(guó)稅公告2014 51號(hào)，規(guī)定了五類企業(yè)是必須在退稅時(shí)提供收匯明細(xì)的： （一）被外匯管理部門列為C類企業(yè)的； （二）被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；即失信企業(yè) （三）被稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定為D級(jí)納稅信用等級(jí)的; （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報(bào)的不能收匯的原因?yàn)樘摷俚模? （五）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 上述的這五類企業(yè)屬于外匯重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)，又被稱為“黑五類”是必須先收匯才能申報(bào)退稅的。 國(guó)稅公告2016 46號(hào)對(duì)退免稅管理類別為四類的企業(yè)規(guī)定如下： 具有下列情形之一的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為四類： （一）評(píng)定時(shí)納稅信用級(jí)別為D級(jí)。 （二）上一年度發(fā)生過(guò)拒絕向國(guó)稅機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形。 （三）上一年度因違反出口退（免）稅有關(guān)規(guī)定，被稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或被司法機(jī)關(guān)處理過(guò)的。 （四）評(píng)定時(shí)企業(yè)因騙取出口退稅被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿2年。 （五）四類出口企業(yè)的法定代表人新成立的出口企業(yè)。 （六）列入國(guó)家聯(lián)合懲戒對(duì)象的失信企業(yè)。 （七）海關(guān)企業(yè)信用管理類別認(rèn)定為失信企業(yè)。 （八）外匯管理的分類管理等級(jí)為C級(jí)。 （九）存在省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險(xiǎn)情形。 通過(guò)對(duì)退稅管理類別為四類的企業(yè)所被判定的條件可以看出，對(duì)于外匯重點(diǎn)監(jiān)控的“黑五類”企業(yè)中的前三類會(huì)直接被評(píng)定為退稅類別四類，是必須要提供收匯明細(xì)的，對(duì)于其他情形被評(píng)定為四類的出口企業(yè)，是否需要提供收匯明細(xì)需要根據(jù)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求執(zhí)行。 目前各地的執(zhí)行看四類企業(yè)都需要提供收匯明細(xì)，出口企業(yè)應(yīng)注意合規(guī)操作，避免被判定為四類。