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建筑企業(yè)到異地承包施工項目的，要在施工項目所在地預繳增值稅，在機構(gòu)所在地申報納稅 稅總發(fā)【2016】106號：納稅人跨省稅務機關管轄區(qū)域（以下簡稱跨?。┙?jīng)營的，應按本規(guī)定開具《外管證》；納稅人在省稅務機關管轄區(qū)域內(nèi)跨縣（市）經(jīng)營的，是否開具《外管證》由省稅務機關自行確定。 1、一般納稅人選擇一般計稅的情況 一般納稅人選擇一般計稅的，發(fā)生增值稅納稅義務時，在項目所在地按2%預繳增值稅。 預繳增值稅銷售額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+11%）*2%； 建筑企業(yè)按全部價款和價外費用自行開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，發(fā)票稅率為11%； 2、一般納稅人選擇簡易計稅的情況 一般納稅人選擇簡易計稅的，發(fā)生增值稅納稅義務時，在項目所在地按3%預繳增值稅。 預繳增值稅銷售額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）*3%； 建筑企業(yè)按全部價款和價外費用自行開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，發(fā)票征收率為3%； 3、小規(guī)模納稅在異地施工的情況 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅納稅義務時，在項目所在地按3%預繳增值稅。 預繳增值稅銷售額=（全部價款和價外費用-支付的分包款）/（1+3%）*3%； 增值稅普通發(fā)票，由小規(guī)模納稅人按全部價款和價外費用自行開具； 增值稅專用發(fā)票，由小規(guī)模納稅人按全部價款和價外費用申請在項目所在地主管稅務機關代開；