免費(fèi)問(wèn)答

你好，固定資產(chǎn)是企業(yè)一項(xiàng)很重要的資產(chǎn)， 其折舊作為成本會(huì)影響企業(yè)的所得稅費(fèi)用，進(jìn)而影響企業(yè)的收益，同時(shí)折舊作為一種非付現(xiàn)成本，會(huì)影響企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)。因而,合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法， 具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊方法，我國(guó)會(huì)計(jì)制度允許使用年限平均法、工作量法和加速折舊方法中的年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。因此首先對(duì)固定資產(chǎn)折舊的方法及比較做如下闡述。 　　―、固定資產(chǎn)折舊方法的比較 　　常用的固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法分為兩類:直線法和加速法。 　　(一）直線法 　　直線法是指按照使用年限或完成的工作量平均計(jì)提折舊的方法，主要包括年限平均法和工作量法。 　　1、年限平均法。年限平均法是根據(jù)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值扣除預(yù)計(jì)殘值，按預(yù)計(jì)使用年限平均計(jì)提折舊的一種方法。它將折舊均衡分配于使用期內(nèi)的各個(gè)期間。 　　2、工作量法。工作量法是假定固定資產(chǎn)的服務(wù)潛力會(huì)隨著使用程度而減退，因此，將年限平均法中固定資產(chǎn)的有效使用年限改為使用這項(xiàng)資產(chǎn)所能生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量。 　　不同的固定資產(chǎn)，其工作量有不同的表現(xiàn)形式。對(duì)于運(yùn)輸設(shè)備來(lái)說(shuō)，其工作量表現(xiàn)為運(yùn)輸里程；對(duì)于機(jī)器設(shè)備來(lái)說(shuō)，其工作量表現(xiàn)為機(jī)器工時(shí)。 　　(二）加速法 　　來(lái)源：考試大加速法指固定資產(chǎn)毎期計(jì)提的折舊費(fèi)用，在使用早期提得多，后期則提得少,從而相對(duì)加快了折舊的速度，主要包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法。 　　1、年數(shù)總和法。年數(shù)總和法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額率以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算毎年的折舊額。這個(gè)遞減分?jǐn)?shù)分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表使用年數(shù)的數(shù)字總和。 　　2、雙倍余額遞減法。雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面余額和雙倍直線折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。 　　舊率實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷(xiāo)。 　　二、固定資產(chǎn)折舊方法的不同對(duì)所得稅的影響分析 　　第一，不同的折舊方法對(duì)于固定資產(chǎn)價(jià)值補(bǔ)償和補(bǔ)償時(shí)間會(huì)造成早晚不同。 　　第二，不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤(rùn)額受沖減的程度，因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承擔(dān)時(shí)間的差異。企業(yè)正是利用這些差異來(lái)比較和分析，以選擇最優(yōu)的折舊方法,達(dá)到最佳稅收效益。 　　第三，從企業(yè)稅負(fù)來(lái)看，在累進(jìn)稅率和比例稅率的情況下，不同的折舊方法會(huì)使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)輕重不同。 　　在累進(jìn)稅率的情況下，采用年限， 法使企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)最輕，工作量法次加速折舊法最差。這是因?yàn)槟晗奁骄ǎ?舊平均攤?cè)顺杀?，有效地扼制某一年?nèi)？ 過(guò)于集中，適用較高稅率；而別的年份I 又驟減。因此，納稅金額和稅負(fù)都比較小 較輕。相反,加速折舊法把利潤(rùn)集中在年，必然導(dǎo)致后幾年承擔(dān)較高稅率的稅^ 　　但在比例稅率的情況下，采用加： 舊法對(duì)企業(yè)更為有利。因?yàn)榧铀僬叟f使固定資產(chǎn)成本在使用期限內(nèi)加快補(bǔ)償,企業(yè)前期利潤(rùn)少，納稅少；納稅較多，從而起到延期納稅的作 　　三、對(duì)企業(yè)選用固定資產(chǎn)折舊方法的通過(guò)以上分析，可以看出合理選, 定資產(chǎn)的折舊方法,是企業(yè)稅收籌劃的要組成部分。因此,本文對(duì)企業(yè)選用資產(chǎn)折舊方法，特提出下列建議： 　　第一，年限平均法的特點(diǎn)是每年」舊額相同，但缺點(diǎn)是隨著固定資產(chǎn)的鈀修理費(fèi)越來(lái)越多，到資產(chǎn)的使用后期： 費(fèi)和折舊額會(huì)大大髙于固定資產(chǎn)購(gòu)人幾年，從而影響企業(yè)的所得稅額和利潤(rùn)， 　　第二，采用加速折舊法，可使固, 產(chǎn)成本在使用期限中加快得到補(bǔ)償。 并不是指固定資產(chǎn)提前報(bào)廢或多提折I 因?yàn)椴徽摬捎煤畏N方法提折舊，從固」產(chǎn)全部使用期間來(lái)看，折舊總額不變, 對(duì)企業(yè)的凈收益總額并無(wú)影響。各個(gè)具體年份來(lái)看，由于采用加速的拆法,使應(yīng)計(jì)折舊額在固定資產(chǎn)使用前一提較多而后期攤提較少，必然使企業(yè), 前期相對(duì)較少而后期較多。 　　第三，企業(yè)在選擇折舊方法時(shí)，, 慮稅收籌劃收益如何。加速折舊方法前期折舊額大，后期折舊額小，就遞延了部分的所得稅款，相當(dāng)于從國(guó)家那里得一筆無(wú)息貸款。因此，相比較而言，采用折舊法計(jì)提折舊是一種有效的節(jié)稅方法 　　綜上所述，固定資產(chǎn)的折舊會(huì)影嘛業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直: 響企業(yè)稅后凈利潤(rùn)的形成，關(guān)系到企業(yè)的身利益。因而,合理選擇固定資產(chǎn)的折13 法,能給企業(yè)帶來(lái)一筆較大的稅收收益。