免費(fèi)問答

您好，需要扣費(fèi)， 一、建筑業(yè)**的認(rèn)定及**的法律特征 建筑業(yè)的**行為，通常指的是一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的個(gè)體建筑戶、無證包工隊(duì)為承攬建筑工程，采取掛名、**承包經(jīng)營等方式，**在施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)進(jìn)行經(jīng)營，而施工企業(yè)則向這些建筑隊(duì)、**隊(duì)收取一定數(shù)額的“管理費(fèi)”的行為。具體司法解釋是最高人民法院《關(guān)于適用〈中華人民共和國民事訴訟法〉若干問題的意見》第43條。 《建筑法》規(guī)定：建筑工程的總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，但是除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)發(fā)包單位認(rèn)可。這是分包工程存在的法規(guī)前提。另外，有些總包工程含有部分非主要或?qū)I(yè)性較強(qiáng)的勞務(wù)作業(yè)，總承包單位為了工程按期、按質(zhì)、按量完成，也會將這部分非主要或?qū)I(yè)性較強(qiáng)的專業(yè)工程分包給具有相應(yīng)資質(zhì)和能力的分包單位施工。 二、對**稅收處理方式的探討 假如存在**關(guān)系，通常由**人(包工頭)自行雇傭工人，建筑公司和建筑工人不存在直接雇傭關(guān)系。沒有與建筑公司簽訂書面勞動合同并辦理社會保險(xiǎn)的建筑工人的工資支出不能作為計(jì)稅工資在稅前扣除，而必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具勞務(wù)發(fā)票，征收營業(yè)稅并帶征個(gè)人所得稅。 三、對**會計(jì)處理方式的探討 **工程的會計(jì)處理方式可參照總包單位財(cái)務(wù)處理方法進(jìn)行。 假設(shè)總承包合同的造價(jià)為a萬元，分包工程的造價(jià)為b萬元(b≤a)，對總承包單位而言，b是分包工程的總成本;而對分包單位來說，b則是其收入。在施工企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)中，很多總包人通常會將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，因?yàn)檫@樣不但全面反映了總承包方的收入與成本，而且很多總承包單位為了資質(zhì)方面對業(yè)績的需要，也迫使它不能放棄本就屬于自己的工作量即收入。在稅金方面，總承包單位應(yīng)以(a—b)萬元為營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅及相應(yīng)的稅金附加，同時(shí)，總承包單位又是法定的代扣代繳納稅義務(wù)人，即應(yīng)以分包人分包的工程造價(jià)b萬元為基數(shù)代扣代繳營業(yè)稅及相應(yīng)的稅金附加。 [例]2008年4月，乙公司中標(biāo)甲的某工程，簽訂的總承包合同中注明工程合同總造價(jià)為600萬元，工期為7個(gè)月，乙經(jīng)甲同意，將其中的一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工程分包給丙公司，分包合同中注明工程造價(jià)為150萬元，丙上交乙4%的管理費(fèi)(不考慮乙收取管理費(fèi)的稅金)。乙公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本為400萬元，工程在當(dāng)年11月底如期完工。2008年7月，工程完成一半時(shí)，甲乙雙方結(jié)算工程款300萬元，實(shí)際支付280萬元，余款工程完工時(shí)一次性結(jié)清。為簡便計(jì)算，假設(shè)乙丙公司于完工時(shí)一次性結(jié)算價(jià)款，且假設(shè)只考慮營業(yè)稅，總包方乙公司的賬務(wù)處理為： (1)2008年6月，甲乙公司結(jié)算總承包價(jià)款 借：應(yīng)收賬款——甲公司3000000貸：工程結(jié)算3000000 實(shí)際收到工程款 借：銀行存款2800000貸：應(yīng)收賬款——甲公司2800000 按開票數(shù)計(jì)提稅金 借：營業(yè)稅金及附加90000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅90000 上交稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅90000貸：銀行存款90000 (2)乙丙公司結(jié)算工程款 借：工程施工——合同成本1500000貸：應(yīng)付賬款——丙公司1500000 乙代扣稅金 借：應(yīng)付賬款——丙公司45000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣代繳營業(yè)稅45000 上交稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交代扣代繳營業(yè)稅45000貸：銀行存款45000 收取管理費(fèi)并支付余款 借：應(yīng)付賬款——丙公司1455000.貸：主營業(yè)務(wù)收入——分包收入60000 銀行存款1395000 (3)2008年11月，甲乙結(jié)算余款 借：應(yīng)收賬款——甲公司3000000貸：工程結(jié)算3000000 按開票數(shù)計(jì)提稅金 借：營業(yè)稅金及附加90000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅90000 上交稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅90000貸：銀行存款90000 收取余款 借：銀行存款3200000貸：應(yīng)收賬款3200000 (4)發(fā)生工程成本 借：工程施工——合同成本4000000貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等4000000 (5)確認(rèn)收入與成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 5500000，工程施工——合同毛利 500000，貸：主營業(yè)務(wù)收入6000000 (6)工程竣工時(shí)，工程結(jié)算與工程施工對沖 借：工程結(jié)算 6000000，貸：工程施工——合同成本 5500000，工程施工——合同毛利500000