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第二部分 會計科目名稱和編號 順序號 編 號 名 稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1009 其他貨幣資金 4 1101 短期投資 5 1102 短期投資跌價準備 6 1111 應收票據(jù) 7 1121 應收賬款 8 1122 其他應收款 9 1131 壞賬準備 10 1141 預付賬款 11 1201 存貨 12 1202 存貨跌價準備 13 1301 待攤費用 14 1401 長期股權投資 15 1402 長期債權投資 16 1421 長期投資減值準備 17 1501 固定資產(chǎn) 18 1502 累計折舊 19 1505 在建工程 20 1506 文物文化資產(chǎn) 21 1509 固定資產(chǎn)清理 22 1601 無形資產(chǎn) 23 1701 受托代理資產(chǎn) 二、負債類 24 2101 短期借款 25 2201 應付票據(jù) 26 2202 應付賬款 27 2203 預收賬款 28 2204 應付工資 29 2206 應交稅金 30 2209 其他應付款 31 2301 預提費用 32 2401 預計負債 33 2501 長期借款 34 2502 長期應付款 35 2601 受托代理負債 三、凈資產(chǎn)類 36 3101 非限定性凈資產(chǎn) 37 3102 限定性凈資產(chǎn) 四、收入費用類 38 4101 捐贈收入 39 4201 會費收入 40 4301 提供服務收入 41 4401 政府補助收入 42 4501 商品銷售收入 43 4601 投資收益 44 4901 其他收入 45 5101 業(yè)務活動成本 46 5201 管理費用 47 5301 籌資費用 48 5401 其他費用 第四部分 會計報表格式 編 號 會計報表名稱 編制期 會民非01表 資產(chǎn)負債表 中期報告、年度報告 會民非02表 業(yè)務活動表 中期報告、年度報告 會民非03表 現(xiàn)金流量表 年度報告 第五部分 會計報表編制說明 一、資產(chǎn)負債表編制說明 1.本表反映民間非營利組織某一會計期末全部資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)的情況。 2.本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應當根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。 3.本表“期末數(shù)”各項目的內(nèi)容和填列方法： （1）“貨幣資金”項目，反映民間非營利組織期末庫存現(xiàn)金、存放銀行的各類款項以及其他貨幣資金的合計數(shù)。本項目應當根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計填列。如果民間非營利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應當扣減“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細科目的期末余額。 （2）“短期投資”項目，反映民間非營利組織持有的各種能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）的投資，包括短期股票、債券投資和短期委托貸款、委托投資等。本項目應當根據(jù)“短期投資”科目的期末余額，減去“短期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。 （3）“應收款項”項目，反映民間非營利組織期末應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款等應收未收款項。本項目應當根據(jù)“應收票據(jù)”、“應收賬款”、“其他應收款”科目的期末余額合計，減去“壞賬準備”科目的期末余額后的金額填列。 （4）“預付賬款”項目，反映民間非營利組織預付給商品或者服務供應單位等的款項。本項目應當根據(jù)“預付賬款”科目的期末余額填列。 （5）“存貨”項目，反映民間非營利組織在日常業(yè)務活動中持有以備出售或捐贈的，或者為了出售或捐贈仍處在生產(chǎn)過程中的，或者將在生產(chǎn)、提供服務或日常管理過程中耗用的材料、物資、商品等。本項目應當根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。 （6）“待攤費用”項目，反映民間非營利組織已經(jīng)支出，但應當由本期和以后各期分別負擔的、分攤期在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用，如預付保險費、預付租金等。本項目應當根據(jù)“待攤費用”科目的期末余額填列。 （7）“一年內(nèi)到期的長期債權投資”項目，反映民間非營利組織將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債權投資。本項目應當根據(jù)“長期債權投資”科目的期末余額中將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債權投資余額，減去“長期投資減值準備”科目的期末余額中1年內(nèi)（含1年）到期的長期債權投資減值準備余額后的金額填列。 （8）“其他流動資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)。本項目應當根據(jù)有關科目的期末余額分析填列。如果其他流動資產(chǎn)價值較大的，應當在會計報表附注中單獨披露其內(nèi)容和金額。 （9）“長期股權投資”項目，反映民間非營利組織不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種股權性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應當根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目的期末余額中長期股權投資減值準備余額后的金額填列。 （10）“長期債權投資”項目，反映民間非營利組織不準備在1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)的各種債權性質(zhì)的投資的可收回金額。本項目應當根據(jù)“長期債權投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目的期末余額中長期債權投資減值準備余額，再減去本表“一年內(nèi)到期的長期債權投資”項目金額后的金額填列。 （11）“固定資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織的各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”科目的期末余額后的金額填列。 （12）“在建工程”項目，反映民間非營利組織期末各項未完工程的實際支出，包括交付安裝的設備價值、已耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款等。本項目應當根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。 （13）“文物文化資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織用于展覽、教育或研究等目的的歷史文物、藝術品以及其他具有文化或者歷史價值并作長期或者永久保存的典藏等。本項目應當根據(jù)“文物文化資產(chǎn)”科目的期末借方余額填列。 （14）“固定資產(chǎn)清理”項目，反映民間非營利組織因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的賬面價值，以及固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應當根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如果“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，則以“－”號填列。 （15）“無形資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織擁有的為開展業(yè)務活動、出租給他人或為管理目的而持有的沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。本項目應當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 （16）“受托代理資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務而收到的資產(chǎn)。本項目應當根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額填列。如果民間非營利組織的受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金且通過“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目核算，還應當加上“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目中“受托代理資產(chǎn)”明細科目的期末余額。 （17）“短期借款”項目，反映民間非營利組織向銀行或其他金融機構等借入的、尚未償還的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本項目應當根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。 （18）“應付款項”項目，反映民間非營利組織期末應付票據(jù)、應付賬款和其他應付款等應付未付款項。本項目應當根據(jù)“應付票據(jù)”、“應付賬款”、“其他應付款”科目的期末余額合計填列。 （19）“應付工資”項目，反映民間非營利組織應付未付的員工工資。本項目應當根據(jù)“應付工資”科目的期末貸方余額填列；如果“應付工資”科目期末為借方余額，以“－”號填列。 （20）“應交稅金”項目，反映民間非營利組織應交未交的各種稅費。本項目應當根據(jù)“應交稅金”科目的期末貸方余額填列；如果“應交稅金”科目期末為借方余額，則以“－”號填列。 （21）“預收賬款”項目，反映民間非營利組織向服務和商品購買單位等預收的各種款項。本項目應當根據(jù)“預收賬款”科目的期末余額填列。 （22）“預提費用”項目，反映民間非營利組織預先提取的已經(jīng)發(fā)生但尚未實際支付的各項費用。本項目應當根據(jù)“預提費用”科目的期末貸方余額填列。 （23）“預計負債”項目，反映民間非營利組織對因或有事項所產(chǎn)生的現(xiàn)時義務而確認的負債。本項目應當根據(jù)“預計負債”科目的期末貸方金額填列。 （24）“一年內(nèi)到期的長期負債”項目，反映民間非營利組織承擔的將于1年內(nèi)（含1年）償還的長期負債。本項目應當根據(jù)有關長期負債科目的期末余額中將在1年內(nèi)（含1年）到期的金額分析填列。 （25）“其他流動負債”項目，反映民間非營利組織除以上流動負債之外的其他流動負債。本項目應當根據(jù)有關科目的期末余額填列。如果其他流動負債金額較大的，應當在會計報表附注中單獨披露其內(nèi)容和金額。 （26）“長期借款”項目，反映民間非營利組織向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款本息。本項目應當根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。 （27）“長期應付款”項目，反映民間非營利組織承擔的各種長期應付款，如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付租賃款。本項目應當根據(jù)“長期應付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應付款余額后的金額填列。 （28）“其他長期負債”項目，反映民間非營利組織除以上長期負債項目之外的其他長期負債。本項目應當根據(jù)有關科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的其他長期負債余額后的金額分析填列。如果其他長期負債金額較大的，應當在會計報表附注中單獨披露其內(nèi)容和金額。 （29）“受托代理負債”項目，反映民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債。本項目應當根據(jù)“受托代理負債”科目的期末余額填列。 （30）“非限定性凈資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織擁有的非限定性凈資產(chǎn)期末余額。本項目應當根據(jù)“非限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 （31）“限定性凈資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織擁有的限定性凈資產(chǎn)期末余額。本項目應當根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”科目的期末余額填列。 二、業(yè)務活動表編制說明 1.本表反映民間非營利組織在某一會計期間內(nèi)開展業(yè)務活動的實際情況。 2.本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編制季度、半年度等中期財務會計報告時，應當將本欄改為“本季度數(shù)”、“本半年度數(shù)”等本中期數(shù)欄，反映各項目本中期的實際發(fā)生數(shù)。在提供上年度比較報表時，應當增設可比期間欄目，反映可比期間各項目的實際發(fā)生數(shù)。如果本年度業(yè)務活動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應對上年度業(yè)務活動表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表上年度可比期間欄目內(nèi)。 本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。 本表“非限定性”欄反映本期非限定性收入的實際發(fā)生數(shù)、本期費用的實際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)的金額；本表“限定性”欄反映本期限定性收入的實際發(fā)生數(shù)和本期由限定性凈資產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)的金額（以“－”號填列）。在提供上年度比較報表項目金額時，限定性和非限定性欄目的金額可以合并填列。 3.本表各項目的內(nèi)容和填列方法： （1）“捐贈收入”項目，反映民間非營利組織接受其他單位或者個人捐贈所取得的收入總額。本項目應當根據(jù)“捐贈收入”科目的發(fā)生額填列。 （2）“會費收入”項目，反映民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會員收取的會費總額。本項目應當根據(jù)“會費收入”科目的發(fā)生額填列。 （3）“提供服務收入”項目，反映民間非營利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向其服務對象提供服務取得的收入總額。本項目應當根據(jù)“提供服務收入”科目的發(fā)生額填列。 （4）“商品銷售收入”項目，反映民間非營利組織銷售商品等所形成的收入總額。本項目應當根據(jù)“商品銷售收入”科目的發(fā)生額填列。 （5）“政府補助收入”項目，反映民間非營利組織接受政府撥款或者政府機構給予的補助而取得的收入總額。本項目應當根據(jù)“政府補助收入”科目的發(fā)生額填列。 （6）“投資收益”項目，反映民間非營利組織以各種方式對外投資所取得的投資凈損益。本項目應當根據(jù)“投資收益”科目的貸方發(fā)生額填列；如果為借方發(fā)生額，則以“－”號填列。 （7）“其他收入”項目，反映民間非營利組織除上述收入項目之外所取得的其他收入總額。本項目應當根據(jù)“其他收入”科目的發(fā)生額填列。 上述各項收入項目應當區(qū)分“限定性”和“非限定性”分別填列。 （8）“業(yè)務活動成本”項目，反映民間非營利組織為了實現(xiàn)其業(yè)務活動目標、開展其項目活動或者提供服務所發(fā)生的費用。本項目應當根據(jù)“業(yè)務活動成本”科目的發(fā)生額填列。 民間非營利組織應當根據(jù)其所從事的項目、提供的服務或者開展的業(yè)務等具體情況，按照“業(yè)務活動成本”科目中各明細科目的發(fā)生額，在本表第12行至第21行之間填列業(yè)務活動成本的各組成部分。 （9）“管理費用”項目，反映民間非營利組織為組織和管理其業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用總額。本項目應當根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額填列。 （10）“籌資費用”項目，反映民間非營利組織為籌集業(yè)務活動所需資金而發(fā)生的各項費用總額，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關手續(xù)費等。本項目應當根據(jù)“籌資費用”科目的發(fā)生額填列。 （11）“其他費用”項目，反映民間非營利組織除以上費用項目之外發(fā)生的其他費用總額。本項目應當根據(jù)有關科目的發(fā)生額填列。 （12）“限定性凈資產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)”項目，反映民間非營利組織當期從限定性凈資產(chǎn)轉入非限定性凈資產(chǎn)的金額。本項目應當根據(jù)“限定性凈資產(chǎn)”、“非限定性凈資產(chǎn)”科目的發(fā)生額分析填列。 （13）“凈資產(chǎn)變動額”項目，反映民間非營利組織當期凈資產(chǎn)變動的金額。本項目應當根據(jù)本表“收入合計”項目的金額，減去“費用合計”項目的金額，再加上“限定性凈資產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)”項目的金額后填列。