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遞延所得稅資產(chǎn)就是一項資產(chǎn) 遞延所得稅負(fù)債就是一項負(fù)債 這是由于會計和稅法的暫時性差異導(dǎo)致的 舉個簡單的例子 比如企業(yè)購買的了一些固定資產(chǎn) 入賬價值是100萬元 這個時候稅法和會計是沒有差異的，所以不會產(chǎn)生遞延所得稅的問題 假設(shè)這個固定資產(chǎn)，會計上估計他最多最多能用5年，那么會計就按照5年計提折舊了 但是這個固定資產(chǎn)，稅法上規(guī)定的最低折舊年限是10年，那么你繳納稅法的時候就得按照10年折舊 假設(shè)用年限平均法 那么第一年會計賬本上就計提了20萬元的折舊，但是稅法上只讓你抵扣10萬元，所以繳稅的時候你只能按照10萬元抵扣。那么這個時候就相當(dāng)于當(dāng)期多交稅費了，這時候就產(chǎn)生了稅會差異了。 這個時候計稅基礎(chǔ)就是90萬元，賬面價值就是80萬元了。 但是對于這個差異雖然導(dǎo)致了當(dāng)期多繳稅了，當(dāng)時未來一樣是可以抵扣的。 因為本期的事項，導(dǎo)致的未來會少交稅費，其實就相當(dāng)于企業(yè)會有經(jīng)濟利益的流入，所以得確認(rèn)一些遞延所得稅資產(chǎn)