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老師，科技中小型企業(yè)，符合研發(fā)費用加計扣除75%的政策嗎？

科技中小型和高新技術有什么區(qū)別？

你好，是的，符合可以加計75%扣除

一、高新技術企業(yè)是什么? 高新技術企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。 二、高新技術企業(yè)認定標準是什么? 認定為高新技術企業(yè)須同時滿足以下條件: (一)企業(yè)申請認定時須注冊成立一年以上; (二)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品(服務)在技術上發(fā)揮核心支持作用的知識產(chǎn)權的所有權; (三)對企業(yè)主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍; (四)企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例不低于10%; (五)企業(yè)近三個會計年度(實際經(jīng)營期不滿三年的按實際經(jīng)營時間計算，下同)的研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求: 1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%; 2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%; 3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%; (六)近一年高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%; (七)企業(yè)創(chuàng)新能力評價應達到相應要求; (八)企業(yè)申請認定前一年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故或嚴重環(huán)境違法行為。 三、什么叫科技型中小企業(yè)? 科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學技術研究開發(fā)活動，取得自主知識產(chǎn)權并將其轉化為高新技術產(chǎn)品或服務，從而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)。 四、如何認定為科技型中小企業(yè)? “科技型中小企業(yè)”的具體評價，采取了以兩種指標進行確認或評價的方式: (一)直接予以確認 1、必須要符合以下四項條件: (1)在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。 (2)職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。 (3)企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。 (4)企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。 2、下面四類居民企業(yè)可直接確認符合科技型中小企業(yè)條件: (1)同時符合上述四項條件，且擁有有效期內高新技術企業(yè)資格證書的企業(yè); (2)同時符合上述四項條件，且近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名的企業(yè); (3)同時符合上述四項條件，且擁有經(jīng)認定的省部級以上研發(fā)機構的企業(yè); (4)同時符合上述四項條件，且近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業(yè)標準的企業(yè)。 (二)自主評價登記同時滿足以下五項條件的企業(yè)，可自愿在服務平臺上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報《科技型中小企業(yè)信息表》，信息完整且符合條件的，由省級科技管理部門納入信息庫并賦予入庫登記編號: 1、在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊的居民企業(yè)。 2、職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。 3、企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。 4、企業(yè)在填報上一年及當年內未發(fā)生重大安全、重大質量事故和嚴重環(huán)境違法、科研嚴重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴重違法失信企業(yè)名單。 5、企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價指標進行綜合評價所得分值不低于60分，且科技人員指標得分不得為0分。評價指標具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。評價指標的具體標準應符合相關規(guī)定。 五、高新技術企業(yè)與科技型中小企業(yè)的區(qū)別 (一)科技型中小企業(yè)，對職工總數(shù)、年銷售收入、資產(chǎn)總額，有評價要求，而高新技術企業(yè)沒有此項要求。 也就是說，如果突破此項評價標準，高新技術企業(yè)不一定是科技型中小企業(yè)。 (二)高新技術企業(yè)，高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%，而科技型中小企業(yè)沒有此項評價要求，科技型中小企業(yè)只要產(chǎn)品含有科技元素就可以了。 也就是說，企業(yè)是科技型中小企業(yè)不一定就是高新技術企業(yè)。 六、各企業(yè)研發(fā)費如何加計扣除? (一)如果企業(yè)是科技型中小企業(yè)，那么研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除: 財稅〔2017〕34號文規(guī)定，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。 (二)如果企業(yè)是非科技型中小企業(yè)，那么研究開發(fā)費用按照實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除: 財稅[2015]119號文規(guī)定，對于適用研究開發(fā)費用加計扣除的企業(yè)，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。 也就是說，如果高新技術企業(yè)不是科技型中小企業(yè)，那么它的研發(fā)費就只能是按實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除。