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4、某稅務師事務所2018年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。5月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬元的貨物用于對外捐贈，在咨詢稅務師時，稅務師認為增值稅應作進項稅轉出處理，并在《增值稅納稅申報表》中將16萬元作為進項稅額轉出填報。對于該事項，稅務師事務所可能承擔的法律責任是（?。?。 A、稅務師的判斷是正確的，不用承擔法律責任 B、稅務師事務所要代企業(yè)繳納1.6萬元的稅款及滯納金 C、稅務師事務所會被處以4萬元的罰款 D、稅務師事務所會被處以8萬元的罰款 請問這道題怎么解，求解題思路
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選C。因為稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或少繳稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。該項業(yè)務中，注冊稅務師解答錯誤，將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應該按視同銷售處理，而非進項稅轉出。如果該商品有正常售價，應該按售價乘以適用稅率，扣除進項稅后補稅；如果沒有售價，那該企業(yè)應該補繳的增值稅＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（萬元），所以稅務師事務所可能會被處以 0.85 萬元以上 5.10 萬元（50%以上，3 倍以下）以下的罰款；本題中，只有選項 C 在該區(qū)間內。
2020 02/03 15:58
84784971 
2020 02/03 16:06
為什么要減去17呢
84784971
2020 02/03 16:09
稅率2018年5月份的增值稅的稅率應該是16吧
張樂老師 
2020 02/03 17:49
對是的，是應該是16，剛回答沒注意時間。結果還選C。
84784971
2020 02/03 18:34
改成16的稅率的話，減的應該是16了吧，我不知道為啥，麻煩老師指教
張樂老師
2020 02/03 19:16
這個題的假設是，自產(chǎn)產(chǎn)品的材料成本是100，而且是5月份購進的，所以購進這些材料時，會有相應的進項稅，即進項稅額100*16%=16。 自產(chǎn)產(chǎn)品捐贈時，視同銷售用的是組成計稅價格，成本利潤率是10%。所以，銷項稅額是100*（1+10%）*16，然后再減進項稅額16，就是最后的應納稅額。
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