免費(fèi)問(wèn)答

企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變 企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項(xiàng)所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 企業(yè)可以選擇以下兩種方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 一、將開(kāi)辦費(fèi)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月的次月，不低于3年分期攤銷。 例如： 某股份公司2011年7月份開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，6月份發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)總額96萬(wàn)元，公司按照5年分期攤銷， 每月攤銷金額為96萬(wàn)元÷5年÷12個(gè)月=1.6（萬(wàn)元） 7月份攤銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)攤銷　1.6萬(wàn)元 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——開(kāi)辦費(fèi)　1.6萬(wàn)元 開(kāi)辦費(fèi)納稅調(diào)整臺(tái)賬設(shè)置如下： 開(kāi)辦費(fèi)稅前扣除臺(tái)賬 單位：萬(wàn)元 臺(tái)賬填寫(xiě)說(shuō)明： 1.年度：攤銷日期，指開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度和月份，以后年度按順序類推。 2.會(huì)計(jì)攤銷額：指會(huì)計(jì)上一次性攤銷的開(kāi)辦費(fèi)總金額。 3.稅收扣除額：指按稅法規(guī)定允許在本年度稅前扣除的金額。 4.納稅調(diào)整額：納稅調(diào)整額=會(huì)計(jì)攤銷額－稅前扣除額。結(jié)果是正數(shù)為調(diào)增所得額，負(fù)數(shù)為調(diào)減所得額。 5.尚未扣除額：指允許在以后年度稅前扣除的金額。第一年尚未扣除額按本年度納稅調(diào)整額填寫(xiě)，以后年度的尚未扣除額=上期尚未扣除額－本年稅前扣除額。 二、 費(fèi)用發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入管理費(fèi)用即可。 借：管理費(fèi)用--開(kāi)辦費(fèi) 貸：銀行存款/現(xiàn)金 需要注意的是，籌建（開(kāi)辦）期間，需要計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用，以及需要計(jì)入在建工程的材料費(fèi)用，不能做此分錄。