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1. 現(xiàn)金折扣：和“銷售折扣”是同一個含義。 學(xué)習(xí)過會計的小伙伴們應(yīng)該都見過這樣格式的題目，“現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20，n/30”看到這里是不是很熟悉？別告訴我你忘記了，2/10，就是10天內(nèi)結(jié)清貨款，有2%的折扣，實質(zhì)上就是支付款項的98%嘛。 2. 商業(yè)折扣：和“折扣銷售”是同一個含義，折扣額是不征稅的。 比如：一件衣服8.5折出售，這就是商業(yè)折扣。 所以，現(xiàn)金折扣等于“銷售折扣”，商業(yè)折扣等于“折扣銷售”，只是稅法和會計準(zhǔn)則上的一個稱呼的區(qū)別。 3. 銷售折讓：最后一個是銷售折讓了，這個稅法和會計準(zhǔn)則上沒有叫法的區(qū)別，都是銷售折讓，什么是銷售折讓呢？就是商品存在質(zhì)量問題的時候，銷售方提供的銷售折讓。 比如，我銷售10臺空調(diào)給你，這空調(diào)質(zhì)量不好，動不動就自己開機關(guān)機，你說要退貨，我說你也別退貨了，我每臺空調(diào)給你讓給300的價格，這就是銷售折讓。 稅務(wù)和會計處理 當(dāng)這些業(yè)務(wù)在企業(yè)中實際發(fā)生了，稅務(wù)上，是如何處理的？ 現(xiàn)金折扣（銷售折扣）： 現(xiàn)金折扣是指在規(guī)定時間付款，給予的優(yōu)惠。 我舉個例子， 我是一家一般納稅人，賣空調(diào)，我賣50臺空調(diào)給你，每臺空調(diào)2000元（含稅），送貨上門，提供的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20，n/30，也就是說你10天付款，給予2%的現(xiàn)金折扣，20天付款，給予1%的現(xiàn)金折扣，超過20天付款無折扣。 你在第18天付款了，那么現(xiàn)金折扣金額是多少？50*2000*1%=1000元。 稅務(wù)處理： 首先，我要確認(rèn)銷售收入，我送貨上門了，你簽收后，我就可以開具發(fā)票確認(rèn)收入了，那我發(fā)票該怎么開？ 注意聽了，小伙伴們，現(xiàn)金折扣不影響銷售金額的，所以發(fā)票，我必須按照原價開具。50臺空調(diào)，每臺含稅價2000元。 等到第18天，你付款時，稅務(wù)上我還需要做什么處理了嗎？答案是不需要。 會計處理： 那會計處理呢？ （1）貨物簽收時，我開具了發(fā)票，我這邊應(yīng)該確認(rèn)收入。 借：應(yīng)收賬款 100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 88495.56 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項 115.4.42 （2）第18天，你付款的時候，我要如何進行賬務(wù)處理？ 借：銀行存款 99000 財務(wù)費用-現(xiàn)金折扣 1000 貸：應(yīng)收賬款 100000 所以小伙伴們可以看出來，發(fā)票開具的金額和賬務(wù)處理中確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的金額保持一致。 商業(yè)折扣（折扣銷售） 稅務(wù)處理： 我們接下來看一下商業(yè)折扣，也就是折扣銷售，商業(yè)折扣是打折銷售； 比如：我們這次不賣空調(diào)了，我賣口紅，1支口紅250，我說你多買一支，我給你打折，兩支400。我們成交的時候，我要開票給你，這個時候，請問小伙伴們，我應(yīng)該開票金額是500，還是400？ 說是500的小伙伴們，就把商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣弄混淆了，應(yīng)該是400。為什么呀，商業(yè)折扣的概念是企業(yè)為了促進銷售在商品標(biāo)價上給予的價格優(yōu)惠，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵快點收錢的。這樣看區(qū)別是不是很明顯了？ 會計處理： 會計處理很簡單，忽略原價，直接看實際收到的價款400元，價稅分離計入主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅費。 借：現(xiàn)金 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入353.98 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅 46.02 銷售折讓 稅務(wù)處理： 現(xiàn)在是最后一項了，銷售折讓。我賣給你50臺空調(diào)，每臺2000。后來因為質(zhì)量不好，你說退貨，我說別退貨了，我每臺給你折讓500元，你們自己找人修修，不影響使用，你就答應(yīng)了。 這個時候，分兩步處理，首先開具銷售發(fā)票確認(rèn)收入。發(fā)生銷售折讓，這個時候我要開具紅字發(fā)票的。 注意小伙伴們，在實際工作中，如果我開具的增值稅專用發(fā)票，并且你已經(jīng)認(rèn)證了，這個時候你是要開具紅字信息表的，不然我沒辦法開紅字發(fā)票的。 會計處理： 會計處理也是分兩步，首先開具銷售發(fā)票確認(rèn)收入： 借：應(yīng)收賬款 100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 88495.56 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項 11504.42 發(fā)生銷售折讓： 借：應(yīng)收賬款 -25000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 -22123.89 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項 -2876.11