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“永久性差異”的概念 在某一會計期間，稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而形成的差異。 這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即永久存在，故被稱為“永久性差異”。 這是因稅法e68a84e8a2ade799bee5baa631333433626465規(guī)定與會計準(zhǔn)則規(guī)定在收入和費用確認的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不一致所造成的。這種差異一旦發(fā)生，即永久存在。基于稅收政策、社會政策及經(jīng)濟政策的考慮，有些會計報表上的收入或費用，在稅法上不屬于收入或費用；而有些財務(wù)報表上不屬于收入的項目，在稅法上卻作為應(yīng)課稅收入。 順便說一句，最新的稅法已經(jīng)把永久性差異這個概念剔除了。 “暫時性差異”的概念 資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。 暫時性差異可分為時間性差異及其他暫時性差異兩類。前者是因收入或費用在會計上確認的期間瑕稅法規(guī)定申報的期間不同而產(chǎn)生的，后者則因其他原因而使計稅基礎(chǔ)與賬面價值不同而產(chǎn)生的差異。 該差異在以后年度當(dāng)會計報表上列示的資產(chǎn)收回?；蛘吡惺镜呢搨鶅斶€時，會產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或扣除金額。 而暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號—所得稅》規(guī)定，對暫時性差異統(tǒng)一采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行會計核算，對應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分別確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)，以后年度申報所得稅時可直接依據(jù)賬面應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額填制企業(yè)所得稅納稅申報表。