免費(fèi)問(wèn)答

貨幣資金 1、銀行詢(xún)證函：函證金額通過(guò)科目余額表（1-末級(jí)）取得，銀行賬號(hào)通過(guò)取得各家銀行對(duì)賬單（僅需12月底對(duì)賬單）取得；獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表完善<銀行存款明細(xì)表底稿>；對(duì)于大額未達(dá)賬項(xiàng)（一般在1萬(wàn)以上），詢(xún)問(wèn)原因以確定是否需要調(diào)賬并完成<銀行存款大額未達(dá)賬項(xiàng)檢查表>； 說(shuō)明：如果被審計(jì)單位有銀行借款、擔(dān)保等，則同一家銀行，應(yīng)當(dāng)一起詢(xún)證； 2、銀行存款收支檢查情況表：獲取基本戶(hù)12月的全部對(duì)賬單原件，或者用原件親自復(fù)印的復(fù)印件（選取對(duì)象為當(dāng)年發(fā)生額較大的銀行賬戶(hù)，當(dāng)月發(fā)生額較大的月份）每一筆與賬項(xiàng)記錄核對(duì)，將憑證號(hào)對(duì)應(yīng)標(biāo)記到每一筆銀行交易，此項(xiàng)程序目的是發(fā)現(xiàn)大額資金被占用，又還回來(lái)，而出去和進(jìn)來(lái)均未入賬，如此期末余額無(wú)差異，通過(guò)函證無(wú)法發(fā)現(xiàn)該現(xiàn)象； 3、現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)。完成現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表。注意不要接觸現(xiàn)金，我們是監(jiān)盤(pán)； 4、抽取幾筆大額憑證及其附件，檢查附件銀行單據(jù)金額與記賬憑證是否一致、日期是否同一期間。 應(yīng)收票據(jù) 1、獲取票據(jù)備查簿，票據(jù)明細(xì)賬，完善<應(yīng)收票據(jù)備查簿核對(duì)表>，將每一筆憑證號(hào)索引到票據(jù)上； 2、票據(jù)監(jiān)盤(pán)。完成票據(jù)監(jiān)盤(pán)表。 3、函證。 預(yù)付賬款 1、函證程序見(jiàn)應(yīng)收賬款。一般采用期后結(jié)轉(zhuǎn)檢查，未能獲得結(jié)轉(zhuǎn)信息，或者期后結(jié)轉(zhuǎn)金額較小，則應(yīng)當(dāng)改按當(dāng)期發(fā)生替代測(cè)算，即，檢查合同、付款審批單等原始證據(jù)。 2、賬齡分析見(jiàn)應(yīng)收賬款。關(guān)注1年以上預(yù)付賬款，詢(xún)問(wèn)未及時(shí)結(jié)算原因,完成長(zhǎng)期掛賬往來(lái)客戶(hù)檢查表。 應(yīng)收賬款 1、函證。獲取往來(lái)單位科目余額表，及單位全稱(chēng)，完成函證；2、獲取函證單位的聯(lián)系地址等信息（表格讓單位填寫(xiě)）；3、函證回函，將回函金額補(bǔ)全并標(biāo)記索引（按函證控制表排列順序裝訂回函），回函須將快遞單粘貼于背面裝訂在函證控制表之后；4、關(guān)注每一筆函證單位的期后收款情況（截止到審計(jì)日的收款情況，復(fù)印收款單據(jù)作為替代測(cè)試），未能獲得期后收款信息的，獲取大額（占全年發(fā)生額比例不低于60%）銷(xiāo)售合同、出庫(kù)單、銷(xiāo)售發(fā)票、銷(xiāo)售訂單等能夠證明銷(xiāo)售發(fā)生的原始單據(jù)，完成替代測(cè)試底稿。 2、壞賬的提取。對(duì)于單項(xiàng)計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)問(wèn)明并記錄原因，獲取相關(guān)證明材料，比如涉訴，獲取涉訴材料，完成單項(xiàng)計(jì)提底稿； 3、賬齡分析。1、鼎信諾可以自動(dòng)生成，要精確到3年以上，需要導(dǎo)3年的賬，鼎信諾分析比較機(jī)械，對(duì)于同一個(gè)客戶(hù)，一個(gè)是簡(jiǎn)稱(chēng)、一個(gè)是全稱(chēng)，只要有一個(gè)字不一樣，鼎信諾就無(wú)法識(shí)別，對(duì)于此類(lèi)客戶(hù)應(yīng)當(dāng)人工進(jìn)行賬齡分類(lèi)（近三年的期初、本期增加、本期減少、期末余額情況即可進(jìn)行），首次審計(jì)的客戶(hù)賬齡一定要弄清楚，以后各年度可以根據(jù)首次審計(jì)賬齡依此類(lèi)推；2、長(zhǎng)期掛賬客戶(hù)（可以通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)表發(fā)現(xiàn)大齡往來(lái)）需問(wèn)明原由，確定可收回性，是否需要全額計(jì)提壞賬并歸入單項(xiàng)壞賬計(jì)提類(lèi)別，獲取相關(guān)證明材料。 4、重分類(lèi)。將應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)重分類(lèi)至預(yù)收賬款，將預(yù)收賬款負(fù)數(shù)重分類(lèi)至應(yīng)收賬款。注意是否存在同一客戶(hù)同時(shí)掛賬應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款，如果這樣，兩者應(yīng)當(dāng)對(duì)沖。 其他應(yīng)收款 1、參照應(yīng)收賬款程序。對(duì)于重分類(lèi)程序，將其他應(yīng)付款負(fù)數(shù)重分類(lèi)至其他應(yīng)收款，其他應(yīng)收款負(fù)數(shù)重分類(lèi)至其他應(yīng)付款。 2、如果存在大額其他應(yīng)收款—其他，應(yīng)當(dāng)要求單位提供該科目的詳細(xì)客戶(hù)及對(duì)應(yīng)余額明細(xì)及賬齡，即，弄清楚這個(gè)大額其他里到底是什么。 3、關(guān)注是否同一客戶(hù)同時(shí)掛賬于其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款等往來(lái)，判斷是否需要對(duì)沖。有些單位做賬不規(guī)范，會(huì)將銷(xiāo)售款掛在應(yīng)收賬款一部分，又掛在其他應(yīng)收款一部分，所以執(zhí)行此檢查，主要是清理一下單位的往來(lái)分類(lèi)。 存貨 1、盤(pán)點(diǎn)（最好在年末與被審計(jì)單位一同盤(pán)點(diǎn)）。獲取被審計(jì)單位盤(pán)點(diǎn)表，分層選樣，單價(jià)高者若干、單價(jià)低者若干、單價(jià)中等者若干，盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中注意倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)人員盤(pán)點(diǎn)的存貨型號(hào)是否與盤(pán)點(diǎn)表一致，防止糊弄，小方法介紹，可以遮住數(shù)量，只告知盤(pán)點(diǎn)人員型號(hào)，讓他自己去數(shù)，數(shù)好進(jìn)行驗(yàn)證，以審查保管人員對(duì)存貨的存放是否熟悉；詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)人員滯銷(xiāo)積壓的產(chǎn)品并在盤(pán)點(diǎn)表上標(biāo)記具體年限，詢(xún)問(wèn)毀損、過(guò)期產(chǎn)品的存放位置以及處理方式并在盤(pán)點(diǎn)表上做出說(shuō)明并拍照索引； 2、獲取存貨進(jìn)銷(xiāo)存全年明細(xì)表，包含產(chǎn)品品種名稱(chēng)全年各月進(jìn)貨量及進(jìn)貨單價(jià)、出貨量及出貨價(jià)、期末結(jié)存量及結(jié)存金額。此資料用于完成對(duì)各類(lèi)產(chǎn)品月末一次加權(quán)平均法測(cè)算底稿； 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1、獲取被投資單位審定報(bào)表（未審報(bào)表也可）；投資協(xié)議、股東會(huì)決議、被投資單位驗(yàn)資報(bào)告、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程。 2、測(cè)算。 固定資產(chǎn) 1、獲取新增車(chē)輛行駛證、房屋產(chǎn)權(quán)證、在建工程轉(zhuǎn)房產(chǎn)竣工決算驗(yàn)收文件。 2、盤(pán)點(diǎn)。獲取固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表，關(guān)注固定資產(chǎn)狀況，是否應(yīng)當(dāng)做報(bào)廢處理；挑選價(jià)值較高固定資產(chǎn)進(jìn)行抽盤(pán)。 3、折舊測(cè)算。獲取固定資產(chǎn)卡片電子版，完成固定資產(chǎn)折舊測(cè)算表。 4、抽憑。抽取檢查本期新增、報(bào)廢固定資產(chǎn)憑證及后附憑證，檢查新增及報(bào)廢審批單據(jù)。 在建工程 1、獲取工程立項(xiàng)文件、可行性研究報(bào)告、預(yù)決算報(bào)告，完成在<建工程合同核對(duì)情況表>；在建工程處置協(xié)議、審批單據(jù)；在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、決算報(bào)告。 負(fù)債 應(yīng)付賬款 1、函證。參照應(yīng)收賬款。替代測(cè)試采用期后付款檢查，期后付款金額較小或者未付款的，檢查本期發(fā)生額（測(cè)試金額占全年發(fā)生額比例不低于要求的測(cè)試比例）作為替代測(cè)試，相應(yīng)檢查采購(gòu)合同、入庫(kù)單、發(fā)票，完成替代測(cè)試底稿；對(duì)于暫估的應(yīng)付賬款，有些被審計(jì)單位是單獨(dú)核算，函證的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將暫估應(yīng)付賬款合計(jì)到非暫估部分一并函證。 2、重分類(lèi)。與預(yù)付賬款負(fù)數(shù)重分類(lèi)。 3、查看各往來(lái)單位是否存在同時(shí)掛賬情況。比如同一家往來(lái)戶(hù)，既有應(yīng)付賬款，又有其他應(yīng)付款，既有應(yīng)付賬款，又有應(yīng)收賬款。找出來(lái)并及時(shí)記錄下來(lái)，告知項(xiàng)目經(jīng)理。 預(yù)收賬款 1、函證。參照其他往來(lái)。檢查銷(xiāo)售或提供服務(wù)協(xié)議以及收款單據(jù)作為替代測(cè)試，測(cè)試金額占全年發(fā)生額比例不低于要求的測(cè)試比例，有特殊情況，可作說(shuō)明，比如合并范圍內(nèi)往來(lái)，已核對(duì)一致，則可無(wú)需函證，無(wú)需替代測(cè)試。 2、重分類(lèi)。與應(yīng)收賬款重分類(lèi)。 3、查看各往來(lái)單位是否存在同時(shí)掛賬情況。既有預(yù)收、又有應(yīng)收等情況。找出來(lái)并及時(shí)記錄下來(lái)，告知項(xiàng)目經(jīng)理。 應(yīng)付職工薪酬 1、獲取各月社保單、個(gè)稅申報(bào)表以及人事工資表，并三者核對(duì)，核對(duì)人數(shù)、金額，完成。完成工資核對(duì)底稿。 2、跨期檢查。有些單位下月計(jì)提和發(fā)放上月工資，按權(quán)責(zé)發(fā)生制，當(dāng)年1月份的工資實(shí)際是上年12月的，應(yīng)當(dāng)調(diào)入年初；當(dāng)年12月份工資未計(jì)提，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提。 應(yīng)交稅費(fèi) 1、獲取納稅申報(bào)表。營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表需要各月的，并與賬面計(jì)提數(shù)核對(duì)，增值稅納稅申報(bào)表獲取年底的，并與全年計(jì)提總額核對(duì)；城建稅、教育費(fèi)附加、河道管理費(fèi)各月扣款回執(zhí)；個(gè)人所得稅各月納稅申報(bào)表； 2、稅額測(cè)算。增值稅測(cè)算，當(dāng)年應(yīng)納稅收入*稅率，應(yīng)當(dāng)?shù)扔诋?dāng)年銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)提數(shù)；營(yíng)業(yè)稅測(cè)算，當(dāng)年應(yīng)納稅收入*稅率。稅率可從納稅申報(bào)表中獲取。完成個(gè)稅測(cè)算表底稿。 3、所得稅測(cè)算。借：所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)，貸：遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅。這里需要測(cè)算應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅，即，稅務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅，通過(guò)納稅調(diào)整表計(jì)算。本分錄理解，所得稅費(fèi)用科目系會(huì)計(jì)上的所得稅，應(yīng)交稅費(fèi)—所得稅科目系稅法上的所得稅，二者的差異即為遞延稅款，遞延稅款即稅會(huì)暫時(shí)性差異。對(duì)于永久性差異，稅務(wù)與會(huì)計(jì)保持一致，比如稅局罰沒(méi)支出，在計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其從利潤(rùn)中剔除，即，調(diào)增計(jì)算基礎(chǔ)，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，也應(yīng)當(dāng)將其從應(yīng)納稅所得額中剔除，即，調(diào)增計(jì)稅基礎(chǔ)，如此，二者在對(duì)待永久性差異時(shí)的處理是一致的。 其他應(yīng)付款 1、參照應(yīng)收賬款程序。對(duì)于重分類(lèi)程序，將其他應(yīng)付款負(fù)數(shù)重分類(lèi)至其他應(yīng)收款，其他應(yīng)收款負(fù)數(shù)重分類(lèi)至其他應(yīng)付款。 2、如果存在大額其他應(yīng)付款—其他，應(yīng)當(dāng)要求單位提供該科目的詳細(xì)客戶(hù)及對(duì)應(yīng)余額明細(xì)及賬齡，即，弄清楚這個(gè)大額其他里到底是什么。 3、關(guān)注是否同一客戶(hù)同時(shí)掛賬于其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款等往來(lái)，判斷是否需要對(duì)沖。有些單位做賬不規(guī)范，會(huì)將銷(xiāo)售款掛在應(yīng)收賬款一部分，又掛在其他應(yīng)收款一部分，所以執(zhí)行此檢查，主要是清理一下單位的往來(lái)分類(lèi)。 長(zhǎng)短期借款 1、獲取貸款信息數(shù)據(jù)。注意，不是貸款信息卡，是讓單位帶著貸款信息卡去銀行拉貸款信息數(shù)據(jù)，拉回的數(shù)據(jù)紙質(zhì)資料作為審計(jì)底稿。 2、獲取截止資產(chǎn)負(fù)債表日尚未結(jié)清的借款合同，完善貸款明細(xì)匯總表。 3、函證。結(jié)合銀行存款函證，對(duì)于存在同一銀行同一支行的，可在同一張?jiān)冏C函上函證。 4、利息測(cè)算。很多借款合同約定的付息日并非期末，此時(shí)應(yīng)當(dāng)確定應(yīng)當(dāng)歸屬于當(dāng)期的利息，并相應(yīng)補(bǔ)提本期最后一筆付息期至期末之間的利息費(fèi)用，相應(yīng)沖減歸屬于上期的利息費(fèi)用。比如，合同計(jì)息開(kāi)始日12月21日，每季度付息一次，則，在次年3月21日為付息日，支付的利息中便有10天利息歸屬于上年度，應(yīng)當(dāng)剔除，同理，本期最后一筆付息期為12月21日，余下的10天利息應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提。 權(quán)益 實(shí)收資本 1、關(guān)注本期是否資本變動(dòng)，獲取相應(yīng)的驗(yàn)資報(bào)告、股東會(huì)決議、新章程、新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 資本公積 1、弄清楚資本公積自始至終的變動(dòng)過(guò)程，即，最終審計(jì)截止日的期末余額由來(lái)，獲取相應(yīng)支撐證據(jù)。比如政府動(dòng)遷補(bǔ)助資金，根據(jù)準(zhǔn)則確定是否需要調(diào)整，并獲取相關(guān)政府補(bǔ)助文件。 盈余公積 1、計(jì)提。企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)在彌補(bǔ)了以前期虧損后，仍有正數(shù)余額的，應(yīng)當(dāng)按照彌補(bǔ)后的余額乘以10%，計(jì)提法定盈余公積。對(duì)于計(jì)提任意盈余公積的，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)股東會(huì)決議規(guī)定的計(jì)提比例依據(jù)。比如，年初未分配利潤(rùn)為-100萬(wàn)，當(dāng)期審定凈利潤(rùn)150萬(wàn)，則應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提50*10%=5萬(wàn)法定盈余公積。 2、盈余公積轉(zhuǎn)增資本、分配股利、彌補(bǔ)虧損。應(yīng)當(dāng)獲取股東會(huì)決議。 未分配利潤(rùn) 1、該科目系綜合性科目，受盈余公積計(jì)提、凈利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等科目影響。相關(guān)程序見(jiàn)各科目。 2、分配利潤(rùn)。應(yīng)當(dāng)獲取股東會(huì)決議，并核對(duì)決議內(nèi)容與賬面分配數(shù)是否一致。 損益 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1、獲取并復(fù)印若干大額客戶(hù)銷(xiāo)售合同、收入確認(rèn)單據(jù)。 2、完成收入雙向測(cè)試（發(fā)貨單<->發(fā)票<->明細(xì)賬）；前五名客戶(hù)變動(dòng)分析；主要產(chǎn)品或服務(wù)銷(xiāo)售額變動(dòng)分析；主要產(chǎn)品或服務(wù)毛利率波動(dòng)分析。 3、截止測(cè)試。選擇12月份和次年1月份發(fā)生額較大者做截止測(cè)試，完成截止測(cè)試底稿。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1、結(jié)合收入審計(jì)程序，相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)測(cè)試已在收入審計(jì)底稿中提體現(xiàn)。 稅金及附加 1、結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi)稅金測(cè)算程序。主要核算，城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、印花稅等。 資產(chǎn)處置收益 1、非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得和損失。包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)的處置，查看是否有管理層的審批單據(jù)。 管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用 1、比較分析。比較本期與上期同類(lèi)費(fèi)用項(xiàng)目的數(shù)據(jù)變動(dòng)，并查明原因記錄于底稿，獲取支持材料。 2、工資項(xiàng)目、社保項(xiàng)目結(jié)合應(yīng)付職工職工薪酬審查；折舊、攤銷(xiāo)項(xiàng)目應(yīng)結(jié)合固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)折舊攤銷(xiāo)測(cè)算審查。 3、截止測(cè)試。抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后1個(gè)月，一定金額以上的費(fèi)用，檢查原始單據(jù)確定是否跨期，完成測(cè)試底稿。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1、關(guān)注利息支出。結(jié)合銀行借款利息測(cè)算審查。 2、關(guān)注費(fèi)用的分類(lèi)是否正確。查看摘要內(nèi)容，確定是否存在費(fèi)用分類(lèi)錯(cuò)誤。比如有些單位將審計(jì)費(fèi)、工商年檢費(fèi)放入財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)分類(lèi)至管理費(fèi)用。 3、關(guān)注財(cái)務(wù)費(fèi)用—其他，審查是否需要清理，重分類(lèi)至其他費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)外收入、支出 1、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)報(bào)廢毀損，盤(pán)虧是否有管理層審批。； 2、政府補(bǔ)助。獲取補(bǔ)助文件，完成政府補(bǔ)助底稿； 3、罰款、訴訟。查看原始資料，了解原因，以便披露； 所得稅費(fèi)用 1、此科目需通過(guò)納稅調(diào)整表確定。納稅調(diào)整一般考慮的幾個(gè)因素：永久性差異有稅局罰款、業(yè)務(wù)招待、職工福利費(fèi)（工資總額14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額2%）超過(guò)規(guī)定比例納稅調(diào)整；暫時(shí)性差異不一一列舉。完成納稅調(diào)整表。