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問(wèn)題已解決
甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)XYZ公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的銀行存款審計(jì)。下面從審計(jì)工作底稿中摘錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的部分函證程序： （1）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇函證對(duì)象時(shí)，只選擇年末余額.大的銀行存款賬戶函證。 （2）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將所有詢證函交給XYZ公司的出納員郵寄給函證的各銀行。 （3）A銀行的回函金額與函證金額不相符，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求XYZ公司按回函金額調(diào)整A銀行賬戶余額。 （4）B銀行在銀行詢證函回函中注明，“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，無(wú)需執(zhí)行其他審計(jì)程序。 要求：針對(duì)上述注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行銀行存款的函證程序，請(qǐng)分別判斷每項(xiàng)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)說(shuō)明理由。
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1不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)所有的銀行存款賬戶進(jìn)行函證，包括零余額賬戶和本期注銷的賬戶。2不恰當(dāng)。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn)，在郵寄詢證函時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的聯(lián)系方式后，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函，例如，直接在郵局投遞?！? 3不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)查明原因，以確定是否錯(cuò)在錯(cuò)報(bào)或者舞弊，并實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。4不恰當(dāng)，影響可靠性?！∪绻拗茥l款使注冊(cè)會(huì)計(jì)師將回函作為可靠審計(jì)證據(jù)的程度受到了限制，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的或替代審計(jì)程序。 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過(guò)替代或額外的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見(jiàn)的影響。 注意：如果認(rèn)為詢證函回函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其對(duì)評(píng)估的相關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包括舞弊風(fēng)險(xiǎn)），以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。
2020 06/22 14:38
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