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實(shí)務(wù)
問題已解決
、ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計項目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低，對甲公司2013年11月30日 的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異，2013年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在 認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2）審計項目組負(fù)責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)填寫詢證函信封，審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接到郵局將詢證函寄出。（3）客戶丙公司的回函并非詢證函原件。甲公司財務(wù)人員解釋，在催收回函時，由于丙公司財務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計師事務(wù)所，審計項目組認(rèn)為該解釋合理，無須實(shí)施進(jìn)一步審計程序。（4）審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本行不保證回函的準(zhǔn)確性，接收人不能依賴回函中的信息”，審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計項目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。（5）甲
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(1)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對11月30日至12月31日期間，實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。
(2)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)將詢證函信封上的信息與被審計單位有關(guān)記錄核對。
(3)不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)向丙公司再次寄發(fā)詢證函，并要求其直接寄回ABC會計師事務(wù)所。
(4)不恰當(dāng)。該免責(zé)條款對回函的可靠性產(chǎn)生了影響，注冊會計師需要執(zhí)行額外的或替代審計程序。
(5)甲公司管理層拒絕審計項目組向客戶丁公司寄發(fā)詢證函。
5 如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計程序，以獲取與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無法實(shí)施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)視為審計范圍受到限制，并考慮對審計報告可能產(chǎn)生的影響。
2020 06/25 18:46
84784979 
2020 06/25 18:49
老師還有一題
孺子牛老師 
2020 06/25 18:50
你可以發(fā)來看看，我給你試試，我盡量給你回答！
84784979
2020 06/25 18:51
5、A注冊會計師在對B公司2015年度會計報表進(jìn)行審計時，收集到以下5組審計證據(jù)：
（1）收料單與購貨發(fā)票。
（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單。
（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表。
（4）工資計算單與工資發(fā)放單。
（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄。
要求：分析上述每組證據(jù)中哪項證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。
84784979
2020 06/25 18:51
謝謝老師
孺子牛老師
2020 06/25 18:58
（1）購貨發(fā)票比收料單可靠。
理由：購貨發(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的，可以修改。外來的更加可靠。
（2）領(lǐng)料單比材料成本計算表可靠。
理由：這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
（3）工資發(fā)放單比工資計算單可靠。
理由：工資發(fā)放單需經(jīng)會計部門以外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計算單只在會計部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
（4）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。
理由：存貨監(jiān)盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。
（5）銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。
理由：銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對賬單經(jīng)過公司內(nèi)部人員之手，存在偽造、涂改的可能性。
84784979
2020 06/25 19:01
老師那“銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單”呢
孺子牛老師
2020 06/25 19:15
發(fā)票更可靠，發(fā)票有稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管，出庫單是內(nèi)部的，可以偽造修改。
84784979
2020 06/25 19:16
好的，謝謝老師
孺子牛老師
2020 06/25 19:20
不用客氣，應(yīng)該做的。
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