ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。 甲公司的收入確認(rèn)政策為:對(duì)于國(guó)內(nèi)銷售,在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入;對(duì)于出口銷售,在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。 在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中,國(guó)內(nèi)客戶和國(guó)外客戶的編號(hào)分別以D和E開(kāi)頭。 執(zhí)行應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取4個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶,對(duì)截至2017年12月31日的余額實(shí)施函證,并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)內(nèi)容摘錄如下: 客戶 編號(hào) 客戶 名稱 甲公司賬面金額 (原幣萬(wàn)元) 回函金額 (原幣萬(wàn)元) 差異金額 (原幣萬(wàn)元) 回函 方式 審計(jì)說(shuō)明 D1 A公司 人民幣7616 5000 2616 原件 (1) D2 B公司 人民幣9054 6054 3000 原件 (2) D3 C公司 人民幣5000 3500 1500 原件 (3) E1 E公司 美元1448 未回函 不適用 未回函 (4) 審計(jì)說(shuō)明: (1)回函直接寄回本所。經(jīng)詢問(wèn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知,回函差異是由于A公司的回函金額已扣除其在2017年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆2616萬(wàn)元的貨款。甲公司
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2020 07/06 21:11
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- 要求:逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用跟函方式函證銀行存款、借款等信息。為了防止甲公司與銀行串通,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了非預(yù)約方式,獨(dú)自前往銀行按照銀行的通用受理流程在相應(yīng)柜臺(tái)現(xiàn)場(chǎng)詢證,并得到了滿意的答復(fù)。 (2)為確定甲公司應(yīng)收賬款的可回收性,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證。 (3)甲公司的客戶乙公司電話聯(lián)系A(chǔ)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)了應(yīng)收賬款的回函金額,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其書(shū)面回復(fù),但在審計(jì)工作結(jié)束前仍未收到書(shū)面回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該情況記錄于審計(jì)工作底稿中。 (4)甲公司應(yīng)收賬款詢證函回函中顯示有1家客戶的回函存在差異,因差異金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再實(shí)施替代程序。 306
- (1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用跟函方式函證銀行存款、借款等信息。為了防止甲公司與銀行串通,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用了非預(yù)約方式,獨(dú)自前往銀行按照銀行的通用受理流程在相應(yīng)柜臺(tái)現(xiàn)場(chǎng)詢證,并得到了滿意的答復(fù)。 (2)為確定甲公司應(yīng)收賬款的可回收性,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證。 (3)甲公司的客戶乙公司電話聯(lián)系A(chǔ)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)了應(yīng)收賬款的回函金額,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求其書(shū)面回復(fù),但在審計(jì)工作結(jié)束前仍未收到書(shū)面回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將該情況記錄于審計(jì)工作底稿中。 (4)甲公司應(yīng)收賬款詢證函回函中顯示有1家客戶的回函存在差異,因差異金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再實(shí)施替代程序。 119
- (1)針對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定,確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬(wàn)元,故A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅針對(duì)應(yīng)收賬款余額超過(guò)10萬(wàn)元的客戶執(zhí)行函證程序。 (2)根據(jù)往年函證的經(jīng)驗(yàn),向甲公司的客戶乙公司寄發(fā)的詢證函往往得不到回復(fù),考慮到采用積極的函證方式回函率較低,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用消極的函證方式。 (3)甲公司根據(jù)銷售合同在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入??蛻舯净睾_認(rèn)金額小于函證金額,甲公司管理層解釋系期末發(fā)出商品在途所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了合同、出庫(kù)單以及簽收單等支持性文件,并根據(jù)甲公司提供丙公司財(cái)務(wù)人員的電話號(hào)碼,電話確認(rèn)了回函信息,結(jié)果滿意。 要求,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 266
- 甲公司應(yīng)收賬款詢證函回函中顯示有1家客戶的回函存在差異,因差異金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再實(shí)施替代程序。 請(qǐng)問(wèn)老師:所有的差異都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查嗎? 24
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