免費(fèi)問答

國債利息收入計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值，沒有錯(cuò)。但是國債的計(jì)稅利率是0稅率。免稅收入，本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除，屬于稅收優(yōu)惠項(xiàng)目。具體包括以下4項(xiàng)：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入。按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，國債一般作為持有至到期投資，期末會計(jì)上按照確認(rèn)的利息收入，稅法上按國債利息免稅，不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，所以需要納稅調(diào)整，但不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。