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會計(jì)核算辦法 第一章　總則 第一條 為規(guī)范中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行（以下簡稱農(nóng)發(fā)行）會計(jì)行為，加強(qiáng)會計(jì)管理，充分發(fā)揮會計(jì)的核算、監(jiān)督職能，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，制定本制度。 第二條 會計(jì)工作的主要任務(wù)。（一）核算。運(yùn)用會計(jì)核算手段，對資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變動情況進(jìn)行準(zhǔn)確、及時、完整地核算和反映。（二）監(jiān)督。根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定，強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)督，規(guī)范會計(jì)行為，防范和化解操作風(fēng)險(xiǎn)。（三）服務(wù)。為全行經(jīng)營管理的正常開展提供有效的會計(jì)服務(wù)。 第三條 會計(jì)工作應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則。 第四條 各級行應(yīng)依法設(shè)置會計(jì)賬簿，正確組織會計(jì)核算。 第五條 各級行負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。 第六條 任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，提供虛假會計(jì)信息。任何單位或者個人不得對依法履行職責(zé)、抵制違法行為的會計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。 第七條 對外營業(yè)機(jī)構(gòu)可根據(jù)實(shí)際情況選擇采用綜合柜員制或復(fù)核制模式。 第二章　會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員 第八條 各級行應(yīng)設(shè)置會計(jì)部門，按規(guī)定配備會計(jì)人員。 第九條 各級行應(yīng)遵循內(nèi)部控制的要求，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，科學(xué)、合理地設(shè)置會計(jì)工作崗位，明確工作職責(zé)，保證不相容崗位職責(zé)分離。 第十條 從事會計(jì)工作的人員必須具備下列條件：（一）熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度，遵守會計(jì)職業(yè)道德。（二）具備必要的會計(jì)專業(yè)知識和技能，取得會計(jì)從業(yè)資格證書。（三）身體狀況良好，能夠適應(yīng)本職工作的要求。（四）辦理假幣收繳的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)當(dāng)取得中國人民銀行頒發(fā)的反假貨幣上崗資格證書。（五）會計(jì)部門負(fù)責(zé)人除具備本條前三款要求外，還應(yīng)當(dāng)具有會計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格或者連續(xù)從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。 第十一條 對外營業(yè)機(jī)構(gòu)必須配備會計(jì)坐班主任，實(shí)行會計(jì)坐班主任按日坐班。 第十二條 會計(jì)部門負(fù)責(zé)人和會計(jì)坐班主任變動，必須征得上一級會計(jì)部門同意；其他會計(jì)人員變動，必須征得會計(jì)部門負(fù)責(zé)人同意。 第十三條 各級行應(yīng)保證會計(jì)人員每年有一定的時間用于學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。 第十四條 各級行應(yīng)定期對會計(jì)人員進(jìn)行考核。對堅(jiān)持原則、忠于職守、成績顯著的會計(jì)人員，給予精神或物質(zhì)獎勵。對不執(zhí)行制度、玩忽職守的，按有關(guān)規(guī)定給予處罰。 第十五條 任用會計(jì)人員應(yīng)實(shí)行親屬回避制度。本單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)部門負(fù)責(zé)人；會計(jì)部門負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計(jì)部門工作。 第三章　會計(jì)核算基本規(guī)定 第十六條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，真實(shí)、完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 第十七條 表內(nèi)科目賬務(wù)記載采用復(fù)式借貸記賬法，表外科目賬務(wù)記載采用單式收付記賬法或復(fù)式記賬法。 第十八條 會計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。人民幣業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表的填列，應(yīng)以人民幣“元”為金額單位，分以下四舍五入，元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。外幣業(yè)務(wù)實(shí)行分賬制核算，即以人民幣和每種外幣分別設(shè)置賬簿，對各種外幣的收付，應(yīng)按不同的原幣分別核算，期末編制會計(jì)報(bào)表時，按照期末國家公布的外匯牌價，折算成人民幣會計(jì)報(bào)表。 第十九條 會計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。 第二十條 會計(jì)核算應(yīng)遵循以下基本要求：憑證合法，操作規(guī)范；科目賬戶，使用正確；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；重要業(yè)務(wù)，復(fù)核授權(quán)；他行票據(jù)，收妥抵用；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印押（壓）證，分管分用；重要憑證，領(lǐng)用登記；會計(jì)檔案，完整無損；人員變動，交接清楚。 第二十一條 會計(jì)核算質(zhì)量應(yīng)達(dá)到“五無、八相符”，即賬務(wù)無積壓，結(jié)算無事故，計(jì)息無差錯，記賬無串戶，存款無透支；賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、賬卡、賬簿、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。 第四章　會計(jì)科目與賬戶 第二十二條 會計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、資產(chǎn)負(fù)債共同類和損益類。表外科目主要分為或有事項(xiàng)類和管理備查類等。 第二十三條 會計(jì)科目的編號、設(shè)立、變更與撤銷均由總行統(tǒng)一負(fù)責(zé)，省級分行因核算或管理需要增設(shè)會計(jì)科目的，報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)后，由總行統(tǒng)一增設(shè)。會計(jì)科目變更，在年度中間通過會計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，采用新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式結(jié)轉(zhuǎn)。 第二十四條 會計(jì)科目下設(shè)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。（一）結(jié)算賬戶的開立、使用、變更與撤銷必須符合中國人民銀行等監(jiān)管部門和農(nóng)發(fā)行總行的規(guī)定。（二）內(nèi)部賬戶分為標(biāo)準(zhǔn)賬戶和非標(biāo)準(zhǔn)賬戶。標(biāo)準(zhǔn)賬戶由總行統(tǒng)一規(guī)定核算內(nèi)容，統(tǒng)一設(shè)置和管理；非標(biāo)準(zhǔn)賬戶由各級機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置和管理。 第五章　會計(jì)憑證 第二十五條 會計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)。具備記賬憑證要素的原始憑證可直接用作記賬憑證。 第二十六條 各級行辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，進(jìn)行會計(jì)核算，必須取得或者填制原始憑證。 第二十七條 原始憑證的基本要求。（一）憑證的主要內(nèi)容應(yīng)包括：憑證名稱、編制憑證的日期、出具憑證單位名稱或編制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)辦人員簽名或蓋章等。（二）憑證的大寫和小寫金額必須相符。（三）從外單位取得的原始憑證，必須有出具單位的有效印章；從個人取得的原始憑證，必須有出具人員的簽名或蓋章。自制原始憑證，必須有單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人的簽名或蓋章。（四）上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)部門名稱、日期以及文件字號，或?qū)⑴鷾?zhǔn)文件作憑證附件。（五）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)。原始憑證有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開或者更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（六）票據(jù)憑證的記載事項(xiàng)必須符合《中華人民共和國票據(jù)法》及相關(guān)規(guī)定的要求。 第二十八條 受理原始憑證應(yīng)認(rèn)真審查各項(xiàng)內(nèi)容是否正確完整，大小寫金額是否一致，聯(lián)次和附件是否齊全，印章是否完備真實(shí)，賬號與戶名是否相符，是否超過有效期，是否應(yīng)為本行受理等。對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充；對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，應(yīng)予以扣留，并及時向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。 第二十九條 記賬憑證分為基本憑證和特定憑證。（一）基本憑證：是根據(jù)原始憑證及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的憑證。按其性質(zhì)分為八種：現(xiàn)金借方憑證；現(xiàn)金貸方憑證；轉(zhuǎn)賬借方憑證；轉(zhuǎn)賬貸方憑證；特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；表外科目收入（貸方）憑證；表外科目付出（借方）憑證。（二）特定憑證又稱專用憑證，根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而設(shè)置。主要包括結(jié)算憑證、匯劃憑證、存款憑證、貸款憑證、收息憑證、收費(fèi)憑證等。 第三十條 記賬憑證的編制應(yīng)遵循《中華人民共和國票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》及財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定，并滿足以下要求。（一）記賬憑證的主要內(nèi)容應(yīng)包括：編制憑證的日期；收付款人戶名和賬號；開戶行名稱和行號；幣種符號和金額；款項(xiàng)來源、用途或摘要、附件張數(shù)；會計(jì)分錄和憑證編號；開戶行及有關(guān)人員印章等。（二）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證編制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，但不得將不同類別和內(nèi)容的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上。（三）編制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)重新編制。 第六章　賬務(wù)核算 第三十一條 賬務(wù)核算是根據(jù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)按賬戶登記分戶明細(xì)賬和按會計(jì)科目生成總賬的過程。 第三十二條 會計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。（一）基本賬簿主要包括：1.總賬。按照會計(jì)科目設(shè)置，每日按會計(jì)科目借、貸發(fā)生額分別記載，并結(jié)出余額的賬簿。2.分戶賬。按照單位或資金性質(zhì)設(shè)置賬戶，連續(xù)記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的明細(xì)記錄。3.流水賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。（二）輔助賬簿主要包括：1.登記簿。為了對某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而設(shè)置的輔助性賬簿。2.余額表。反映每日營業(yè)終了分戶賬最后余額的表式。 第三十三條 會計(jì)賬簿記載應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時。會計(jì)賬簿格式由總行統(tǒng)一規(guī)定。 第三十四條 各級行應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)會計(jì)賬簿記載，按規(guī)定需要復(fù)核或授權(quán)的賬務(wù)必須做到換人復(fù)核或授權(quán)。 第三十五條 會計(jì)賬簿記載發(fā)生錯誤，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除，應(yīng)按照下列方法進(jìn)行錯賬更正。（一）當(dāng)日錯賬，按照業(yè)務(wù)管理權(quán)限進(jìn)行更正。（二）本年度隔日錯賬通過紅藍(lán)字沖正。（三）以前年度錯賬通過藍(lán)字反方向更正。（四）凡錯賬沖正影響利息計(jì)算的，須計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減利息積數(shù)，并對利息積數(shù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。（五）錯賬沖正時應(yīng)在原錯賬憑證上用紅字注明沖正日期，加蓋記賬人員名章，并在沖正憑證上注明錯賬日期及原因。（六）錯賬沖正須經(jīng)會計(jì)坐班主任審核授權(quán)，并在工作日志上詳細(xì)登記錯賬日期、沖正金額及沖正日期等。 第三十六條 各級行應(yīng)定期或不定期核對內(nèi)部賬務(wù)和內(nèi)外賬務(wù)，做到日清月結(jié)。（一）內(nèi)部賬務(wù)核對。按日核對實(shí)際庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金科目總賬余額、總賬與同一科目下各分戶賬的發(fā)生額及余額、重要單證賬戶余額與實(shí)物庫存；按旬核對重要物品登記簿與實(shí)物庫存；按月核對貸款分戶賬與借款憑證、分戶賬與相關(guān)登記簿；每年至少對固定資產(chǎn)、大額低值易耗品及抵質(zhì)押品進(jìn)行一次賬實(shí)核對。（二）內(nèi)外賬務(wù)核對。按日核對存放中央銀行款項(xiàng)；按月與存款人核對存款分戶賬，與存款人另有約定的，按雙方書面約定辦理；按月與借款人核對貸款分戶賬，與借款人另有約定的，按雙方書面約定辦理；按月核對同業(yè)往來款項(xiàng)；定期核對應(yīng)收利息、系統(tǒng)內(nèi)往來資金及利息。 第七章　利息計(jì)算 第三十七條 利息應(yīng)根據(jù)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息期計(jì)算。 第三十八條 利率分為年利率（%）、月利率（‰）、日利率（‰0）。利率換算公式為：月利率＝年利率÷12日利率＝年利率÷360外幣計(jì)息天數(shù)有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。 第三十九條 利息計(jì)算的基本要求。（一）各種存貸款的結(jié)息日期，除按規(guī)定和借款合同約定辦理外，一般分為三種。1、定期結(jié)息。存、貸款定期結(jié)息分為按月、按季和按年固定的日期結(jié)息。按月結(jié)息為每月20日；按季結(jié)息為每季末月20日；按年結(jié)息為每年12月20日。計(jì)算出的利息應(yīng)于結(jié)息日期的次日（21日）入賬。2、約期結(jié)息。定期存款根據(jù)約定期限，于到期或支取時一次結(jié)算利息。3、隨時結(jié)息。非結(jié)息日存款人結(jié)清賬戶、提前或逾期歸還貸款時，應(yīng)隨時結(jié)算利息。借貸雙方另有約定的，按約定辦理。（二）存、貸款計(jì)息，按“算頭不算尾”的方法確定計(jì)息天數(shù)，即從存入、貸出當(dāng)日起息，取款、還款當(dāng)日不計(jì)息。定期存款（或貸款）到期日為節(jié)假日，在節(jié)假日前最后一個營業(yè)日支?。ɑ驓w還），應(yīng)扣除到期日與支?。w還）日之間的天數(shù)（算頭不算尾）按合同利率計(jì)算的利息。節(jié)假日后支取存款，按過期支取存款計(jì)算利息。（三）發(fā)行金融債券、票據(jù)交易等業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定期限計(jì)提利息。（四）凡利率調(diào)整后需分段計(jì)息的，應(yīng)按調(diào)整時間和相應(yīng)利率劃分階段，分別計(jì)算。（五）利息金額計(jì)算到分，分以下四舍五入。（六）除個人存款利息可支付現(xiàn)金外，其他存款利息一律通過轉(zhuǎn)賬處理。（七）利息收付應(yīng)對外簽發(fā)存、貸款利息通知單。（八）系統(tǒng)內(nèi)往來利息的計(jì)算有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。 第四十條 利息計(jì)算方法采用積數(shù)計(jì)息法和逐筆計(jì)息法：（一）積數(shù)計(jì)息法。按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額，以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。計(jì)算公式為：利息＝累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率累計(jì)計(jì)息積數(shù)＝每日余額合計(jì)數(shù)（二）逐筆計(jì)息法。按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息。計(jì)息期為整年（月）的，計(jì)算公式為：利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率計(jì)息期為整年（月）又有零頭天數(shù)的，計(jì)算公式為：利息＝本金×年（月）數(shù)×年（月）利率＋本金×零頭天數(shù)×日利率也可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息，每年為365天（閏年為366天），每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù)，計(jì)息公式為：利息＝本金×實(shí)際天數(shù)×日利率 第四十一條 對貸款期內(nèi)不能按期支付的利息，應(yīng)根據(jù)利率管理規(guī)定，按照貸款本金利率及結(jié)息周期計(jì)收復(fù)利。對逾期和未按合同約定用途使用的貸款，應(yīng)根據(jù)利率管理規(guī)定，按照罰息利率計(jì)收利息。 第八章　年度決算與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告 第四十二條 年度決算前，各級行應(yīng)認(rèn)真做好清理資金、核對賬務(wù)、清查財(cái)產(chǎn)和核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作。 第四十三條 凡屬年度決算日業(yè)務(wù)，應(yīng)在當(dāng)日處理完畢，并做好內(nèi)部賬務(wù)及內(nèi)外賬務(wù)的核對工作。 第四十四條 年度決算日終了，各級行應(yīng)根據(jù)會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。 第四十五條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、業(yè)務(wù)狀況表、附注等。 第四十六條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告按編制時期分為：月度報(bào)告、季度報(bào)告、半年度報(bào)告和年度報(bào)告。 第四十七條 各級行的外幣會計(jì)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的匯率和方法折算為人民幣會計(jì)報(bào)表后，并入全轄匯總的會計(jì)報(bào)表。 第四十八條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到真實(shí)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清晰。 第四十九條 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋單位公章并由本級單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會計(jì)部門負(fù)責(zé)人及制表人員簽名并蓋章。 第九章　現(xiàn)金管理 第五十條 現(xiàn)金收付應(yīng)依據(jù)合法有效、要素齊全、手續(xù)完備的原始憑證辦理，一戶一清、當(dāng)面點(diǎn)清。綜合柜員制模式下，現(xiàn)金業(yè)務(wù)實(shí)行限額授權(quán)、大額復(fù)點(diǎn)；復(fù)核制模式下，現(xiàn)金業(yè)務(wù)實(shí)行雙人臨柜、錢賬分管、換人復(fù)核、收付分開。 第五十一條 現(xiàn)金收入應(yīng)先收款后記賬，并審查現(xiàn)金來源的合理性。現(xiàn)金支取應(yīng)先記賬后付款?，F(xiàn)金支取范圍應(yīng)符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定。大額現(xiàn)金收付應(yīng)實(shí)行提前預(yù)約。 第五十二條 現(xiàn)金整點(diǎn)應(yīng)做到點(diǎn)準(zhǔn)、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清晰。捆扎好的票幣，每把（卷）上須加蓋帶行號或行名的經(jīng)辦人名章；成捆封簽的，應(yīng)做到行名、券別、金額、封捆日期、封捆人名章和復(fù)核員名章齊全。 第五十三條 各級行應(yīng)認(rèn)真履行反假幣義務(wù)。（一）辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)假幣，應(yīng)按照《中國人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》及相關(guān)規(guī)定辦理假幣收繳，登記“假幣收繳代保管登記簿”。（二）對于可疑票幣，必須經(jīng)手工和儀器雙重鑒別，一時難以確定真假的票幣，應(yīng)向持票人開具臨時收據(jù)，并將可疑票幣送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行或其授權(quán)機(jī)構(gòu)鑒定。（三）會計(jì)人員不履行鑒別制度誤收假幣，造成的經(jīng)濟(jì)損失由責(zé)任人承擔(dān)。 第五十四條 現(xiàn)金庫款管理。（一）堅(jiān)持現(xiàn)金碰庫（箱）。營業(yè)前，經(jīng)辦人員應(yīng)將現(xiàn)金實(shí)物與前一工作日現(xiàn)金余額進(jìn)行核對，并經(jīng)會計(jì)坐班主任卡把驗(yàn)收。中午下班前，經(jīng)辦人員對上午收付的現(xiàn)金進(jìn)行賬款核對，碰數(shù)入庫。營業(yè)終了，經(jīng)辦人員應(yīng)進(jìn)行賬款核對，并經(jīng)會計(jì)坐班主任卡把驗(yàn)收無誤后，辦理入庫（或寄庫）手續(xù)。（二）營業(yè)期間的現(xiàn)金應(yīng)隨時放入現(xiàn)金箱或保險(xiǎn)柜，經(jīng)辦人員臨時離開營業(yè)場所，必須將現(xiàn)金箱或保險(xiǎn)柜上鎖，大宗現(xiàn)金入庫保管。（三）庫款錢箱交接應(yīng)謹(jǐn)慎確定交接地點(diǎn)，嚴(yán)密交接手續(xù)，確保交接安全。交接地點(diǎn)必須處于電子監(jiān)控可視范圍之內(nèi)。 第五十五條 現(xiàn)金運(yùn)送必須堅(jiān)持“嚴(yán)守秘密、專車專人、兩人以上（不含司機(jī)）武裝押運(yùn)”。委托押運(yùn)的，應(yīng)簽定委托協(xié)議，明確雙方責(zé)任。 第五十六條 不具備設(shè)庫條件的營業(yè)機(jī)構(gòu)可采取寄庫方式保管庫款。寄庫雙方應(yīng)簽定寄庫協(xié)議，明確責(zé)任，嚴(yán)密寄庫交接手續(xù)。 第五十七條 殘缺、污損票幣管理。（一）殘缺、污損票幣除按流通票幣整點(diǎn)外，還應(yīng)對主幣分版捆扎，每把票幣兩端各用紙條扎緊，加蓋經(jīng)辦人名章，成捆的應(yīng)加具封簽。已湊成把的殘缺、污損票幣和成捆的其他殘缺污損票幣，應(yīng)及時交存當(dāng)?shù)厝嗣胥y行，未成把的，入庫存放并與正常流通幣分開。（二） 殘缺、污損票幣兌換應(yīng)先收款后付款。數(shù)額較大、殘缺、污損嚴(yán)重或難于鑒別的票幣，應(yīng)報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。（三）殘缺、污損票幣的挑剔嚴(yán)格按照人民銀行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。凡經(jīng)挑剔和兌換收進(jìn)的殘缺、污損票幣以及按人民銀行規(guī)定已停止使用和只收不付的票幣，按規(guī)定進(jìn)行整點(diǎn)后，送交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。（四）凡發(fā)現(xiàn)印壞票幣，如圖案不全、墨色不正、裁切偏斜及漏印花紋等，應(yīng)予收回，連同原封簽送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。 第五十八條 錯款處理。（一）發(fā)生現(xiàn)金錯款，應(yīng)及時組織查找，力求挽回?fù)p失。對當(dāng)日查找無著落的錯款，應(yīng)向上級行報(bào)告。千元以內(nèi)報(bào)二級分行；千元（含）以上萬元以下的報(bào)省級分行；萬元（含萬元）以上的報(bào)總行。（二）對當(dāng)日查找無著落的錯款，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，暫列“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目，不得空庫或溢庫。數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處理。（三）現(xiàn)金調(diào)撥過程中發(fā)現(xiàn)差錯，應(yīng)先檢查本行在款項(xiàng)調(diào)運(yùn)、保管、復(fù)點(diǎn)過程中是否發(fā)生問題。經(jīng)調(diào)查認(rèn)定，確非本行責(zé)任時，應(yīng)將有關(guān)證件及詳細(xì)經(jīng)過及時提供調(diào)出行查找。如確認(rèn)為調(diào)出行差錯，由調(diào)出行處理；如不能確認(rèn)調(diào)出行責(zé)任，由調(diào)入行按審批權(quán)限報(bào)損或報(bào)溢。 第五十九條 票樣管理。（一）各級行應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)票樣管理。票樣的分發(fā)、保管應(yīng)登記券別、版別、圖景、號碼、張數(shù)、領(lǐng)用行或分發(fā)行名稱、領(lǐng)用人和保管人等。換人保管時，應(yīng)嚴(yán)格交接手續(xù)。真假人民幣鑒別手冊和資料也應(yīng)照此辦理，并注意保密。（二）機(jī)構(gòu)合并或撤銷時，應(yīng)將票樣和反假資料如數(shù)上交原分發(fā)機(jī)構(gòu)；行政區(qū)域變更，應(yīng)將票樣和反假資料情況分別報(bào)原分發(fā)機(jī)構(gòu)和變更后的上級機(jī)構(gòu)，由原分發(fā)機(jī)構(gòu)和變更后的上級機(jī)構(gòu)分別辦理注銷和領(lǐng)用登記手續(xù)。（三）票樣不得進(jìn)入流通。發(fā)現(xiàn)流入市場的票樣，均應(yīng)收回，并向持票人追查票樣的來源。如確系誤收，可按兌換辦法兌回，兌付款暫列“其它應(yīng)收款”科目，查清后票樣丟失機(jī)構(gòu)應(yīng)償付兌付款。票樣收回后，應(yīng)根據(jù)票樣號碼追查責(zé)任，對有關(guān)失職人員嚴(yán)肅處理。如非本機(jī)構(gòu)經(jīng)管的票樣，應(yīng)逐級報(bào)上級機(jī)構(gòu)追查。 第六十條 各營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的實(shí)際需要配備保險(xiǎn)柜、點(diǎn)鈔機(jī)、反假鑒別儀器等設(shè)備及用具。 第六十一條 不具備自辦現(xiàn)金業(yè)務(wù)條件的營業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)省級分行批準(zhǔn)后，可委托其他商業(yè)銀行代理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。委托應(yīng)簽訂書面協(xié)議，明確雙方責(zé)任。 第十章　重要物品與重要單證管理 第六十二條 重要物品主要包括：會計(jì)印章、密押、壓數(shù)機(jī)、IC卡、密鑰、庫房（保險(xiǎn)柜）鑰匙、預(yù)留印鑒卡及抵（質(zhì)）押物品等。 第六十三條 會計(jì)印章（含印模、防偽文件）主要包括：業(yè)務(wù)公章、結(jié)算專用章、匯票專用章、本票專用章、票據(jù)交換專用章、票據(jù)受理專用章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章、轉(zhuǎn)訖章和業(yè)務(wù)處理訖章等。會計(jì)印章管理的基本要求：（一）匯票專用章、結(jié)算專用章由總行統(tǒng)一刻制和銷毀；本票專用章、票據(jù)交換專用章等應(yīng)按當(dāng)?shù)厝嗣胥y行規(guī)定刻制和銷毀；其他會計(jì)印章的刻制和銷毀由省級分行負(fù)責(zé)。（二）會計(jì)印章的發(fā)放及領(lǐng)取實(shí)行逐級負(fù)責(zé)、雙領(lǐng)雙簽。（三）會計(jì)印章應(yīng)妥善保管，不得隨意放置。營業(yè)終了或非營業(yè)時間，會計(jì)印章應(yīng)加鎖入庫（保險(xiǎn)柜）。（四）嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（五）會計(jì)電子化系統(tǒng)打印輸出的操作人員名稱或代碼，視同本人簽章。 第六十四條 密押包括密押機(jī)具、密押編制方法和相關(guān)操作手冊。密押由總行統(tǒng)一采購，逐級下發(fā)，統(tǒng)一銷毀。密押員操作手冊和管理員操作手冊按照絕密級資料保管。密押機(jī)具與操作手冊應(yīng)分開保管。壓數(shù)機(jī)視同密押機(jī)具管理。 第六十五條 在用IC卡實(shí)行個人負(fù)責(zé)制，誰使用、誰保管。備用IC卡應(yīng)指定專人保管，并做到保管與下發(fā)職責(zé)相分離。 第六十六條 抵（質(zhì)）押物品包括抵押物和質(zhì)押物（權(quán)）。抵（質(zhì)）押品出入庫需經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn)，并嚴(yán)格交接手續(xù)。 第六十七條 密鑰、庫房（保險(xiǎn)柜）鑰匙、預(yù)留印鑒卡等重要物品應(yīng)落實(shí)保管人員，明確保管及使用責(zé)任。 第六十八條 重要單證主要包括有價單證和重要空白憑證。（一）有價單證是印有固定面額的特殊單證，包括債券以及印有固定面額的其他有價單證。有價單證的樣本和暗記，比照人民幣票樣管理辦法保管。（二）重要空白憑證是無面額的、經(jīng)銀行或客戶填寫金額等要素并簽章后即具有支付效力或證明資金權(quán)屬關(guān)系的空白憑證。主要包括存單、支票、銀行匯票、銀行本票、開戶證實(shí)書、匯劃專用憑證等。 第六十九條 重要單證納入表外科目核算。有價單證以面額記賬，重要空白憑證按照每份人民幣一元的設(shè)定價格記賬。已兌付的有價單證設(shè)置表外科目單獨(dú)核算。 第七十條 重要單證的發(fā)售或簽發(fā)應(yīng)先收款后辦理，并進(jìn)行銷號控制。發(fā)現(xiàn)多頁、缺頁、漏頁、錯號等情況，應(yīng)將差錯部分留查，不得發(fā)售。 第七十一條 重要單證的運(yùn)送、出入庫和保管比照現(xiàn)金管理要求辦理。 第七十二條 非業(yè)務(wù)需要不得領(lǐng)用重要單證，確因內(nèi)部教學(xué)和練習(xí)需要使用的，須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用，領(lǐng)用前應(yīng)做出明顯作廢標(biāo)記，使用后及時銷毀。 第七十三條 對停止使用、殘損的重要單證應(yīng)做出明顯作廢標(biāo)記，入庫保管。重要單證銷毀應(yīng)由組織印制的機(jī)構(gòu)審批。 第七十四條 待簽發(fā)的重要空白憑證，不得預(yù)先蓋好印章備用。嚴(yán)禁客戶簽發(fā)應(yīng)由銀行簽發(fā)的重要空白憑證。填錯的重要空白憑證，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證附件。開戶單位銷戶時，應(yīng)及時收回未使用的重要空白憑證。確實(shí)無法收回的，應(yīng)由開戶單位出具相關(guān)證明。 第七十五條 各級行應(yīng)建立重要物品和重要單證登記管理制度。其入庫、發(fā)放、領(lǐng)用、出庫、出售、停用、上繳及銷毀都應(yīng)在保管使用登記簿上詳細(xì)記載，并辦好相關(guān)手續(xù)。 第十一章　庫房管理與查庫 第七十六條 各營業(yè)機(jī)構(gòu)的庫房必須堅(jiān)固、隱蔽，并具備防火、防潮、防盜功能。金庫和守庫室的建造、安全設(shè)施必須符合《中華人民共和國金融行業(yè)銀行金庫標(biāo)準(zhǔn)》。 第七十七條 省級分行庫房的設(shè)計(jì)方案由總行財(cái)務(wù)會計(jì)部門和保衛(wèi)部門共同審批；省級以下機(jī)構(gòu)庫房的設(shè)計(jì)方案統(tǒng)一由省級分行財(cái)務(wù)會計(jì)部門和保衛(wèi)部門共同審批。庫房竣工后應(yīng)報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門和公安部門驗(yàn)收。 第七十八條 庫房管理應(yīng)遵循下列要求：（一）所有現(xiàn)金、重要物品和重要單證應(yīng)入庫保管。庫內(nèi)現(xiàn)金、實(shí)物應(yīng)按種類、券別擺列。不成捆的鈔券，應(yīng)裝箱加鎖，庫內(nèi)不得散放未整點(diǎn)現(xiàn)金，不得存放非保管范圍內(nèi)的物品。（二）實(shí)行“雙人管庫”。管庫人員應(yīng)分工明確，出入庫時同進(jìn)同出，對出入庫的款項(xiàng)、實(shí)物相互復(fù)核，共同負(fù)責(zé)。（三）實(shí)行“雙人守庫”。非營業(yè)時間應(yīng)指派兩名以上人員負(fù)責(zé)看守庫房，兩名管庫員不得同時守庫。建立守庫登記制度，嚴(yán)格交接班手續(xù)，非守庫人員不得進(jìn)入守庫室。（四）非管庫人員（本機(jī)構(gòu)查庫人員除外）因查庫進(jìn)入庫房必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，上級行有關(guān)人員查庫應(yīng)持本人證件和單位介紹信，待身份確認(rèn)后方可進(jìn)入庫房。（五）庫房應(yīng)裝備兩把不同鑰匙的鎖，并備有正、副鑰匙各一套。正鑰匙由兩名管庫員分別掌管使用，保管其中一把正鑰匙的，不能再保管另一把正鑰匙。副鑰匙由管庫人員和會計(jì)坐班主任共同密封簽章后，交主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人保管。動用副鑰匙需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，由管庫人員及會計(jì)坐班主任共同啟封，并做好詳細(xì)登記。（六）庫房管理應(yīng)達(dá)到無火災(zāi)隱患、無潮濕、無鼠咬、無蟲蛀，庫內(nèi)各種設(shè)施（防潮及滅火設(shè)備、防爆燈、應(yīng)急照明燈和自動報(bào)警裝置等）應(yīng)經(jīng)常檢查和維護(hù)，確保庫房安全。 第七十九條 各營業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或不定期查庫。（一）會計(jì)坐班主任每旬至少應(yīng)查庫一次，主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人每月至少應(yīng)查庫一次，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期查庫，節(jié)假日應(yīng)重點(diǎn)抽查。上級行應(yīng)不定期組織對營業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行查庫，并對其查庫工作進(jìn)行檢查、督導(dǎo)。（二）查庫的主要內(nèi)容包括：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、重要物品、重要單證等實(shí)物是否與賬簿記載相符；出入庫交接手續(xù)是否齊全；庫房管理及守庫制度是否得到有效執(zhí)行。（三）查庫過程中，庫房管理人員必須自始至終在場陪同，回答查庫人員的詢問，服從查庫人員安排，但不得參加清查庫款。（四）查庫完畢，管庫人員應(yīng)對庫款重新清點(diǎn)核對，以明確責(zé)任。查庫后查庫人員應(yīng)將查庫情況逐項(xiàng)登記，并由查庫人員和管庫人員共同簽章。如發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時上報(bào)并認(rèn)真查找原因。 第十二章　會計(jì)電子化管理 第八十條 會計(jì)電子化系統(tǒng)的開發(fā)與管理應(yīng)遵循財(cái)政部《會計(jì)電算化工作規(guī)范》及相關(guān)規(guī)定，符合國家、金融行業(yè)軟件工程標(biāo)準(zhǔn)，并滿足以下要求。（一）全系統(tǒng)使用的會計(jì)電子化系統(tǒng)由總行負(fù)責(zé)組織開發(fā)、測試和推廣，未經(jīng)總行同意各級行不得自行開發(fā)和修改。（二）會計(jì)電子化系統(tǒng)開發(fā)成功后須經(jīng)過驗(yàn)收測試和試運(yùn)行，方可投入使用。（三）會計(jì)電子化系統(tǒng)生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定。 第八十一條 各級行應(yīng)建立與會計(jì)電子化系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部管理制度，確保會計(jì)數(shù)據(jù)的安全、可靠。（一）系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)、系統(tǒng)操作、文檔資料保管等職責(zé)應(yīng)相互分離，系統(tǒng)開發(fā)人員不得從事系統(tǒng)日常維護(hù)和管理工作，系統(tǒng)維護(hù)人員不得從事系統(tǒng)應(yīng)用操作。（二）建立系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制，加強(qiáng)對會計(jì)電子化系統(tǒng)的日常維護(hù)和管理，妥善保管系統(tǒng)維護(hù)資料，保障系統(tǒng)正常運(yùn)行。（三）系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)修改應(yīng)履行報(bào)審、審批手續(xù)，修改情況應(yīng)予以記錄。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何人員不得擅自修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)。 第八十二條 各級行應(yīng)建立會計(jì)電子化系統(tǒng)的應(yīng)急預(yù)案，完善預(yù)警機(jī)制，對系統(tǒng)運(yùn)行異常情況和突發(fā)事件應(yīng)及時報(bào)告。 第十三章　會計(jì)監(jiān)督與檢查 第八十三條 各級會計(jì)部門、會計(jì)人員應(yīng)對本機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容包括：實(shí)物財(cái)產(chǎn)、大額現(xiàn)金收付、結(jié)算往來款項(xiàng)、財(cái)務(wù)收支、大額交易和可疑交易等。 第八十四條 各營業(yè)機(jī)構(gòu)辦理會計(jì)業(yè)務(wù)時，應(yīng)履行柜面會計(jì)監(jiān)督職責(zé)，對審批手續(xù)的完備性、事項(xiàng)的合規(guī)性和資料的完整性進(jìn)行審查。會計(jì)坐班主任應(yīng)按日對本機(jī)構(gòu)全部賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，對大額資金匯劃、信貸資金支取、錯賬沖正等重要事項(xiàng)審核把關(guān)。會計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對本機(jī)構(gòu)會計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。 第八十五條 各級行應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照監(jiān)督制約、授權(quán)分責(zé)的原則，完善內(nèi)部會計(jì)控制。 第八十六條 會計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)保證不相容職責(zé)分離。不相容職責(zé)分離主要包括：記賬與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦、審批相分離；記賬、復(fù)核與授權(quán)相分離；記賬與對賬相分離；記賬與票據(jù)交換相分離；印、押（壓）、證分管分用；電子化系統(tǒng)的開發(fā)與運(yùn)用相分離；現(xiàn)金收付與會計(jì)檔案保管相分離；會計(jì)與稽核相分離。 第八十七條 復(fù)核制模式下，所有的會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和所附單據(jù)必須換人復(fù)核并簽章。 第八十八條 各級管理行應(yīng)建立會計(jì)檢查輔導(dǎo)制度，配備專職或兼職檢查輔導(dǎo)人員，制定轄內(nèi)檢查輔導(dǎo)的工作辦法和流程。省級分行至少每半年對轄內(nèi)機(jī)構(gòu)開展一次會計(jì)檢查輔導(dǎo)。二級分行至少每季對轄內(nèi)機(jī)構(gòu)開展一次會計(jì)檢查輔導(dǎo)。 第十四章　會計(jì)工作交接 第八十九條 會計(jì)人員工作調(diào)動、因故離崗或機(jī)構(gòu)撤并、轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系，移交和接收雙方必須辦清交接手續(xù)。 第九十條 會計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，應(yīng)對分管的內(nèi)外賬務(wù)進(jìn)行清理核對，對保管的現(xiàn)金、重要單證、會計(jì)賬簿、庫房和保險(xiǎn)柜鑰匙、印章等重要物品進(jìn)行清理核實(shí)，對未了事項(xiàng)寫出書面材料，編制移交清冊。接收人員應(yīng)當(dāng)按移交清冊的內(nèi)容認(rèn)真核對，接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交未了事項(xiàng)。交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員應(yīng)在移交清冊上簽名或蓋章。移交人員對所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。接收人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的會計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會計(jì)記錄的連續(xù)性。移交清冊一般應(yīng)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第九十一條 會計(jì)工作交接內(nèi)容。（一）會計(jì)部門負(fù)責(zé)人交接的主要內(nèi)容。1.交接日余額表。2.編制移交清單，列明會計(jì)部門保管的印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)、檔案文件、資料及應(yīng)移交的其他物品等。3.寫出交接工作書面說明，列明賬務(wù)差錯、懸案和未了事項(xiàng)、人員分工、全轄會計(jì)工作情況和存在的問題等，移交接收人員。（二）一般會計(jì)人員交接的主要內(nèi)容。1.編制移交清冊，將經(jīng)管的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、重要單證、會計(jì)印章、密押（編押機(jī)）、壓數(shù)機(jī)以及文件資料等核對清楚后，逐項(xiàng)移交接收人員。2.對正在辦理的未了事項(xiàng)，提交書面說明并向接收人員交接清楚。 第九十二條 會計(jì)人員短期離崗，會計(jì)部門負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定稱職的人員代理其工作，并辦理交接手續(xù)，登記交接登記簿備查。交接雙方除認(rèn)真核對賬務(wù)并簽章證明外，對待辦事項(xiàng)、遺留問題均應(yīng)交待清楚。 第九十三條 會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，應(yīng)有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會計(jì)人員交接，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)人或會計(jì)坐班主任監(jiān)交；會計(jì)部門負(fù)責(zé)人或會計(jì)坐班主任交接，由單位負(fù)責(zé)人或主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時由上級主管部門派人會同監(jiān)交。如事后發(fā)現(xiàn)交接不清，移交人、接收人、監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。 第九十四條 機(jī)構(gòu)撤并的會計(jì)工作交接應(yīng)在上級機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織、安排下開展。被撤并機(jī)構(gòu)應(yīng)留有必要的會計(jì)人員，配合有關(guān)人員辦理清理工作，并編制清算報(bào)表。未移交完畢，會計(jì)人員不得離職。機(jī)構(gòu)撤并涉及系統(tǒng)參數(shù)變更的應(yīng)報(bào)告總行。（一）被撤并單位會計(jì)工作移交按下列規(guī)定執(zhí)行。1、被撤并單位在未辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對賬務(wù)、處理賬務(wù)遺留、清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、整理會計(jì)檔案，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、賬簿、賬卡和內(nèi)外賬務(wù)全部相符。未了事項(xiàng)應(yīng)寫出說明。2、編制移交清冊，按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單（可用余額表代替），移交接收單位。劃轉(zhuǎn)后各科目均無余額。3、賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月業(yè)務(wù)狀況表（各科目余額為0），接收單位和上級單位各執(zhí)一份。（二）接收單位應(yīng)根據(jù)移交清冊和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對無誤后，通過會計(jì)分錄將被撤并單位賬務(wù)并入本機(jī)構(gòu)賬務(wù)。 第九十五條 機(jī)構(gòu)不撤銷僅轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的行，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項(xiàng)由雙方管轄行辦理。原管轄行應(yīng)將移出行的各科目上年末余額，編制或打印轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表，新舊管轄行憑此調(diào)整全轄會計(jì)報(bào)表上年末余額，并在本年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告附注中說明。 第十五章　會計(jì)檔案管理 第九十六條 會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表及其他會計(jì)資料。 第九十七條 各級行應(yīng)建立會計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計(jì)檔案及時裝訂、完整收集、分類整理、妥善保管、有序存放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。 第九十八條 會計(jì)檔案裝訂。（一）會計(jì)憑證可視業(yè)務(wù)量大小，逐日裝訂或合并裝訂，合并裝訂的最長不得超過10個工作日且不得跨月，不同日期應(yīng)通過封面隔開。（二）會計(jì)賬簿和會計(jì)報(bào)表應(yīng)按保管期限整理，定期裝訂。總賬、分戶賬、流水賬、余額表及系統(tǒng)打印的登記簿應(yīng)視業(yè)務(wù)量大小分別按月、按季、按半年或按年裝訂；手工登記簿應(yīng)采用訂本式，連續(xù)登記；會計(jì)報(bào)表應(yīng)視業(yè)務(wù)量大小按月、按季、按半年或按年裝訂。（三）已裝訂的會計(jì)檔案須在裝訂處加封，并由業(yè)務(wù)主管和裝訂人員在加封處加蓋名章，會計(jì)檔案封面內(nèi)容須填寫完整，印章加蓋齊全。 第九十九條 會計(jì)檔案保管。（一）會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)采用紙、磁、光盤、縮微膠片等方便實(shí)用、易于保管的介質(zhì)保存。原始憑證、票據(jù)、合同等具有法律效力的資料，應(yīng)保存紙質(zhì)檔案。采用磁、光盤等非紙介質(zhì)存儲會計(jì)檔案的，應(yīng)能滿足閱讀及打印要求。（二）會計(jì)檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備防盜、防火、防潮、防塵、防有害生物等條件，磁介質(zhì)檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備防磁條件。（三）會計(jì)檔案的保管期限應(yīng)從會計(jì)年度終了后的第一天算起。同一介質(zhì)上有不同保管期限會計(jì)檔案的，應(yīng)按最長期限保管。同一會計(jì)檔案采用不同介質(zhì)保存的，應(yīng)分別滿足各自保管期限的要求。光磁介質(zhì)的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)永久保管， 定期檢查，防止存儲介質(zhì)損壞，并實(shí)行異地雙備份。紙介質(zhì)會計(jì)檔案保管期限分為永久、15年、5年和3年四類。1、永久保管的會計(jì)檔案包括：各級行本身及全轄匯總年度會計(jì)報(bào)表；資本金明細(xì)；客戶掛失登記簿及申請書、補(bǔ)發(fā)存單、存折的收據(jù)；會計(jì)檔案保管清冊和會計(jì)檔案銷毀清冊；開銷戶登記簿；機(jī)構(gòu)變動交接清冊、代理行辦理移交的交接清冊及相關(guān)交接清單、交接登記簿、書面說明；有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)及扣劃書；賬銷案存記錄；會計(jì)電子化系統(tǒng)停止使用或重大修改后，業(yè)務(wù)需求等項(xiàng)目開發(fā)和修改的文檔資料、新舊系統(tǒng)切換日的會計(jì)資料、綜合柜員制與復(fù)核制模式切換資料；其他需要永久保管的會計(jì)資料。2、保管15年的會計(jì)檔案包括：會計(jì)憑證及附件；總賬和分戶賬；下級行上報(bào)的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；各級行本身及轄內(nèi)匯總中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；會計(jì)人員及會計(jì)檔案移交清冊、交接清單、交接登記簿、書面說明；銀行結(jié)算賬戶撤銷后的賬戶開立、變更及撤銷的相關(guān)檔案資料；權(quán)利義務(wù)已終止的借款合同和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同；其他需要保管15年的會計(jì)資料。3、保管5年的會計(jì)檔案包括：下級行上報(bào)的中期財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；對賬回單；余額表；業(yè)務(wù)狀況日報(bào)表；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后的固定資產(chǎn)卡片；備查登記簿；其他需要保管5年的會計(jì)資料。4、保管3年的會計(jì)檔案包括：交易流水和分錄流水；不定期報(bào)表資料；會計(jì)監(jiān)督檢查資料；其他需要保管3年的會計(jì)資料。對以上保管范圍和保管期限規(guī)定，省級分行認(rèn)為有必要的，可以擴(kuò)大保管范圍和延長保管期限，但不能縮小范圍和縮短期限。對于賬務(wù)尚未查清、仍需要繼續(xù)清查的，保管期限應(yīng)予延長。 第一百條 會計(jì)檔案移交。（一）當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由會計(jì)部門保管一年。期滿后，移交本單位檔案管理部門統(tǒng)一保管。如檔案管理部門庫房條件不能滿足實(shí)際需要或其他原因，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，可在會計(jì)部門內(nèi)部指定專人妥善保管。移交本單位檔案管理部門保管的會計(jì)檔案，應(yīng)保持原卷冊和封裝。個別確需拆封重新整理裝訂的，應(yīng)經(jīng)檔案管理部門和會計(jì)部門負(fù)責(zé)人同意，由兩部門經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。（二）因撤銷、解散或其他原因終止的機(jī)構(gòu)，其會計(jì)檔案應(yīng)由其上級行代管；機(jī)構(gòu)合并的，原各單位的會計(jì)檔案應(yīng)由合并后的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。（三）交接會計(jì)檔案時，交接雙方應(yīng)辦理會計(jì)檔案交接手續(xù)。移交方編制會計(jì)檔案移交清冊，列明應(yīng)移交的會計(jì)檔案名稱、卷（件）號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。會計(jì)檔案移交清冊一式兩份，由移交方和接收方分別保存。交接會計(jì)檔案時，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，無誤后，交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人在會計(jì)檔案移交清冊上簽章。單位之間移交會計(jì)檔案時，應(yīng)由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。 第一百零一條 會計(jì)檔案調(diào)閱。各級行應(yīng)當(dāng)建立會計(jì)檔案調(diào)閱登記簿，嚴(yán)格會計(jì)檔案調(diào)閱手續(xù)，切實(shí)防止丟失和泄密。內(nèi)部調(diào)閱會計(jì)檔案，應(yīng)由調(diào)閱人提出申請，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。法律、法規(guī)授權(quán)的部門查閱會計(jì)檔案時，必須持有效證件和相關(guān)證明文件，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱，并辦理登記手續(xù)。內(nèi)部調(diào)閱會計(jì)檔案時，應(yīng)由會計(jì)人員將查閱結(jié)果告知調(diào)閱人，調(diào)閱人不得直接接觸會計(jì)檔案；外部查閱檔案時，應(yīng)有本行會計(jì)人員在場陪同。查閱人所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件拆封、抽換和借走，不得在會計(jì)檔案上涂畫。需調(diào)閱總行保存的磁介質(zhì)數(shù)據(jù)檔案的，應(yīng)逐級報(bào)告總行。 第一百零二條 會計(jì)檔案銷毀。（一）銷毀程序。保管期滿的會計(jì)檔案需要銷毀時，由保管部門編寫檔案銷毀報(bào)告，說明銷毀理由、原保管期限、數(shù)量等內(nèi)容，連同編制的銷毀清單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽署意見后，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批。二級分行、縣支行會計(jì)檔案應(yīng)報(bào)經(jīng)上一級行書面批準(zhǔn)后方可銷毀。（二）會計(jì)檔案銷毀時，應(yīng)由會計(jì)部門、內(nèi)審部門、檔案管理部門共同派人現(xiàn)場監(jiān)銷，并在銷毀清單上簽章確認(rèn)。（三）已銷毀的會計(jì)檔案，應(yīng)在會計(jì)檔案目錄中注銷。會計(jì)檔案銷毀報(bào)告和銷毀清單一式兩份分別由會計(jì)部門和檔案管理部門保管。（四）保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，并重新確定保管期限，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。 第一百零三條 因不可抗力因素或保管不慎造成會計(jì)檔案毀損、丟失的，應(yīng)及時向上級機(jī)構(gòu)報(bào)告，并盡快補(bǔ)齊會計(jì)憑證、賬簿等相關(guān)資料，并由單位出具相關(guān)說明；確實(shí)無法補(bǔ)齊的，應(yīng)由當(dāng)事人寫出書面說明，單位出具相關(guān)證明。對因保管不慎造成會計(jì)檔案毀損丟失的，應(yīng)嚴(yán)格追究當(dāng)事人相應(yīng)責(zé)任。上述相關(guān)說明、證明應(yīng)比照被毀損、丟失會計(jì)檔案的保管年限保管備查。 第一百零四條 會計(jì)檔案保管應(yīng)執(zhí)行我行保密管理相關(guān)規(guī)定。各級行應(yīng)妥善保管會計(jì)檔案，不準(zhǔn)私自攜帶會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及重要文件、合同、單據(jù)等離開指定地點(diǎn)。 第十六章　附則 第一百零五條 本制度適用于農(nóng)發(fā)行各級機(jī)構(gòu)。 第一百零六條 代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)的其他金融機(jī)構(gòu)，應(yīng)按照《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)委托代理核算辦法》及有關(guān)協(xié)議辦理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)。 第一百零七條 本制度由農(nóng)發(fā)行總行負(fù)責(zé)解釋、修訂。 第一百零八條 本制度自印發(fā)之日起施行。原《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計(jì)基本制度》、《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行出納制度》、《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計(jì)電算化管理暫行辦法》、《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計(jì)檢查督導(dǎo)管理辦法》、《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會計(jì)檢查督導(dǎo)工作操作規(guī)程》、《關(guān)于修訂會計(jì)、出納有關(guān)管理規(guī)定的通知》、《中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行綜合柜員制暫行管理辦法》同時廢止。