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研發(fā)支出分為研究支出和開發(fā)支出，研究支出的加計扣除費用確認(rèn)為永久性差異，開發(fā)支出的加計扣除費用確認(rèn)為可抵扣暫時性差異，但是不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

老師這個是今年改的啊

老師您再看看

這個不是暫時性差異，暫時性差異是指現(xiàn)在賬面和計稅存在差異，將來會發(fā)生，發(fā)生后不存在差異，而研發(fā)加計50%是稅收優(yōu)惠，將來不會再發(fā)生50%的費用

但是網(wǎng)課老師，高志謙老師是這么說的啊

您好，可抵扣暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

這個是不是有爭議啊，有的題目認(rèn)為是可抵扣暫時性差異，有的題目不這么認(rèn)為

您好，您再理解一下，暫時性差異就是暫時有差異，將來會一致，只是時間不同，你是上個月確認(rèn)我這個月確認(rèn)這樣，而研發(fā)支出加計扣除是稅法確認(rèn)加計50%（今年75%），會計永遠(yuǎn)都不確認(rèn)

但是，我做的題目有的考慮了，有的沒考慮，各家有各家的說法，網(wǎng)課老師說按照定義來看確實是永久性差異，但是cpa書上是認(rèn)為可以確認(rèn)為可抵扣暫時性差異，但是不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

您好，您說的頁碼是多少，我看一下

第382頁的例20-3中

哪一年的，您可以拍照嗎

老師你看這個，正常情況下可抵扣暫時性差異在應(yīng)納稅所得額中都是加上的，但是在這個開發(fā)支出加計扣除額里，如果把這個加計扣除額看作是可抵扣暫時性差異，在計算應(yīng)納稅所得額的時候確是減去的，跟平常的不一樣，這是因為相當(dāng)于可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回了，期末的小于期初的。所以不管我是看成可抵扣暫時性差異還是永久性差異，在計算應(yīng)納稅所得額時都是減去這個差異，并且都不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以不管看成是什么都沒有太大的關(guān)系

嗯嗯，答對題得分才是王道

老師，我這個是考研的專業(yè)課，這要是讓我判斷是什么差異就糾結(jié)了呀

您好，您能把cpa上的原話拍照給我看下嗎？

老師，那我最開始問你的那道題目是不是還是有問題，就算是永久性差異，計算應(yīng)納稅所得額的時候還是沒考慮永久性差異

這是2020年的書